事业单位国库集中支付,在决算时会与财政对账,但我账面的经费支出与财政的支出数相同,但收入不同。如何调整

Question

通过查找发现两个错误：一笔授权支付收入40000元漏记，而40000元的支出已记帐；一笔授权支付收入应为76791元，误记为79791元，多记了3000元。所以造成年终结余与财政相差37000元。而上年的帐已结转完毕，无法更改。那么在今年我要怎么调整，

Answer 1

有三种方式：
1、反记账。直接把去年的账反记账一次，取消审核，把相应的凭证调成正确的，然后重新审核记账，你的数据就完全一致了。但是这种方法一般没人用，因为反记账会在账务系统中留下痕迹，审计部门来审计时能够从账务系统中查出反记账的信息，这就成了大问题了，不推荐。
2、调整今年的财政拨款。补记一笔40000的财政拨款，再做一笔76791的财政拨款，红字冲一笔79791的财政拨款，把去年与之对应的对方科目红字冲掉。等年终的做报表的时候，财政拨款不能计算这两笔，这样的话部门决算报表拨款数会与余额表不一致。这也不算什么大问题，如果报决算时没提出来就过了，提出来的话就在填报说明中写一条说明是调去年的帐就行了。推荐这样处理
3、直接把37000收进事业基金-一般基金，这种情况年终决算时虽然财政拨款数与余额表一致了，但是你的事业基金变动表变动明细会和前面的收入支出表中分配入一般基金的数字不一致，这个是肯定要写说明的，相比第二种略微麻烦了一点。追问

在以前各个年度的报表中301（事业基金）科目从来没出现过数字。如果我现在把37000元收进事业基金，对以后的报表会不会有什么不利影响。而且对于财政拨款年终结余资金，也一直都是留在（103零余额帐户用款额度）科目里，而不是按照财库【2004】190号文件规定那样，把年终结余资金反映在125（财政应返还额度）科目里的，如果我今年把结余反映在125科目，是不是资产负债表中103（零余额帐户用款额度）科目的数应该为0。

追答

1、事业基金里包含一般基金和投资基金，你们一般基金从来没有数字，难道你们从来没有结余过？我觉得太吃惊了，你们每年都能做到拨款和支出都一样？要真这样你还是别进基金了，不然用财政拨款直接进结余下回说不定要影响财政拨款数了。
2、按道理不管你的结余反映在哪里，你的103零余额账户到年底都应该是0的，因为这个账户反映的是财政实际拨到你手上的用款额度，按规定如果年底有结余没用完财政是要按余额全部收回去的。
3、财政结余你要不想按文件写的反映在125科目底下，你把它挂在21201待查底下新建一个客户命名为财政应返还额度也行，等第二年支出的时候从这里支出去，但是这样的话你的财政拨款数就变小了，与年终报表数不一致。

追问

有过结余，反映在306事业结余。103科目里最后的数都是财政拨款余额。今年余额反映在125科目与财政相符，但103科目里还是有数。麻烦帮我看下调整会计分录对不对：
(1)红字冲销 借：103 （-）79791 贷：财政补助收入-授权支付（-79791）
(2)更正 借：103 76791 贷：财政补助收入-授权支付76791
(3)补记 借：103 40000 贷：拨入专款-授权支付40000

追答

分录没问题。你们既然有结余，年终要把306事业结余中的余额转入301事业基金一般基金中去呀，这样才算年终结转完了，然后如果你们除了财政拨款还有其他收入和科研收入的话，那么年终对应的其他支出和科研支出对冲完后的结余数也就进年终结余了，这样年终结余的数字就包含了三个部分：科研收支结余数、其他收入项目结余数、财政拨款对应的基本支出结余数，然后一笔转入一般基金中去。

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