采用备抵法核算坏账

Question

甲企业为增值税一般纳税人，12月1日，应收账款借方余额200万，坏账准备贷方余额25万。12月份发生如下相关业务：（1）5日，向乙企业赊销 商品开具增值税专用发票售价50万，增值税8.5万，商品运抵乙企业，货款尚未收到。该批商品成本28万
（2）9日，有应收账款20万不能收回，确认为坏账损失
（3）21日，收到乙企业货款30万存银行
（4）31日，甲企业对应收账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值170万
计算甲企业12月份应计提的坏账准备金额

Answer 1

首先需要指出的是，你此题条件不够。即没有该企业坏账准备计提比率，但依题中条件可以推算出其计提比例是12.5%（25/200*%）

会计处理如下：

1、借：应收账款 ——乙企业 58.5万
贷：主营业务收入 50万
应交税金——应交增值税（销项税额） 8.5万

2、借：坏账准备 20万
贷：应收账款——××单位 20万

3、借：银行存款 30万
贷：应收账款——乙企业 30万

4、应收账款减值=200+58.5-30-170=58.5万
借：坏账准备 58.5万
贷：应收账款——相关明细科目 58.5万

5、期末坏账款准备余额=170*12.5%=21.25万
应补提=21.25-25+20+58.5=74.75万
借：管理费用——坏账准备 74.75万
贷：坏账准备 74.75万

6、5日向乙企业销售商品，成本28万元与计提坏账准备无关，故这里不作处理追问

答案好像是30几万，真的弄不懂了，不过还是要谢谢你的回答

追答

不好意思，第4步计算时把9日发生的不能收回的20万元漏掉了。

本期发生的应收账款减值=200（上期余额）+58.5（5日乙企业发生额）-20（9日发生坏账损失）-30（21日收回乙企业）-170（减值预计现值）=58.5万

4、借：坏账准备 38.5万
贷：应收账款——相关明细科目 38.5万

5、期末坏账款准备余额=170*12.5%=21.25万
本期应补提坏账款准备=21.25（期末应结余额）-25（上期余额）+20（9日坏账款损失）+38.5（测试减值损失）=54.75万

借：管理费用——坏账准备 54.75万
贷：坏账准备 54.75万

其他的地方不变。

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