甲企业从93年起，每年末对应收帐款按年末余额的一定比例，记提坏帐5%。

Question

⑴ 93年末应收帐款余额40万； ⑵ 94年发生坏帐损失12000，年末应收帐款余额50万； ⑶ 95年没有发生坏帐，年末余额50万； ⑷ 96年发生坏帐31000，年末应收余额80万； ⑸ 97年收回以前确认的坏帐损失9000，年末应收余额80万； ⑹ 98年没有发生坏帐，年末应收余额30万； ⑺ 99年没有发生坏帐，年末应收余额为0； ⑻ 2000年发生坏帐16000，年末应收余额为0； ⑼ 01年收回以前发生的坏帐损失30000，之后又发生坏帐1万，年末应收余额40万； ⑽ 02年没有发生坏帐，年末应收余额40万； ⑾ 03年年末应收余额为0； ⑿ 03年年末应收余额为0；

Answer 1

⑴ 93年末应收帐款余额40万； 借：资产减值损失 20000（40万*5%） 贷：坏账准备 20000 ⑵ 94年发生坏帐损失12000，年末应收帐款余额50万； 借：坏账准备 12000 贷：应收账款 12000 该年末坏账准备的余额应为50万*5%=2。5万；根据差额计提法坏账准备应计提的数=25000-20000+12000=17000 借：资产减值损失 17000 贷：坏账准备 17000 ⑶ 95年没有发生坏帐，年末余额50万； 该年末坏账准备余额为50万*5%=2.5万，根据差额计提法，不需要做任何账务处理。 ⑷ 96年发生坏帐31000，年末应收余额80万； 借：坏账准备 31000 贷：应收账款 31000 该年末坏账准备的余额应为80万*5%=4万；根据差额计提法坏账准备应计提的数=40000-25000+31000=46000 借：资产减值损失 46000 贷：坏账准备 46000 ⑸ 97年收回以前确认的坏帐损失9000，年末应收余额80万； 借：应收账款 9000 贷：坏账准备 9000 同时，借：银行存款 9000 贷：应收账款 9000 该年末坏账准备的余额应为80万*5%=4万；根据差额计提法坏账准备应计提的数=40000-40000-9000=-9000 借：坏账准备 9000 贷：资产减值损失 9000 ⑹ 98年没有发生坏帐，年末应收余额30万； 该年末坏账准备的余额应为30万*5%=1.5万；根据差额计提法坏账准备应计提的数=15000-40000=-25000 借：坏账准备 25000 贷：资产减值损失 25000 ⑺ 99年没有发生坏帐，年末应收余额为0； 该年末坏账准备的余额应为0；根据差额计提法坏账准备应计提的数=0-15000=-15000 借：坏账准备 15000 贷：资产减值损失 15000 ⑻ 2000年发生坏帐16000，年末应收余额为0； 借：坏账准备 16000 贷：应收账款 16000 该年末坏账准备的余额应为0；根据差额计提法坏账准备应计提的数=0-0+16000=16000 借：资产减值损失 16000 贷：坏账准备 16000 ⑼ 01年收回以前发生的坏帐损失30000，之后又发生坏帐1万，年末应收余额40万； 收回坏账 借：应收账款 30000 贷：坏账准备 30000 同时，借：银行存款 30000 贷：应收账款 30000 发生坏账 借：坏账准备 10000 贷：应收账款 10000 该年末坏账准备的余额应为40万*5%=2万；根据差额计提法坏账准备应计提的数=20000-0-30000+10000=0，故不做账务处理。 ⑽ 02年没有发生坏帐，年末应收余额40万； 该年末坏账准备的余额应为40万*5%=2万；根据差额计提法坏账准备应计提的数=20000-20000=0，故不做账务处理。 ⑾ 03年年末应收余额为0； 该年末坏账准备的余额应为0；根据差额计提法坏账准备应计提的数=0-20000=-20000. 借：坏账准备 20000 贷：资产减值损失 20000