营业税改增值税的原因
1、在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业、第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展,这种税制显现出其不合理性。
增值税和营业税并行破坏了增值税抵扣链条的完整性。
2、将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外,对服务业发展造成了不利影响。
3、增值税和营业税并存的问题日益突出,制约了各产业之间的专业化分工和协作的发展;影响了经济结构优化升级,客观上造成了鼓励制造业、限制服务业的结果;影响了我国国际竞争力。
营业税改增值税对企业税负的影响
在本次营业税改增值税的试运行中,很多之前征收营业税的行业现在改征增值税。比如交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产,但有些行业仍不在此次改革中,比如金融保险业和生活性服务业。
本次改革中税率的层级变化。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率,交通运输业、建筑业等适用11%税率,其他部分现代服务业或者小规模纳税人适用6%税率。小规模纳税人应税服务适用简易计税方法计税,按照销售额和3%的征收率计算征收增值税,不得抵扣进项税额。服务贸易进口在国内环节征收增值税,出口实行零税率和免税制度。
营业税改增值税对企业产业结构的影响
促进第二产业、第三产业的融合,优化产业结构,积极影响不仅表现在税负上,更体现在对业务和商业模式的促进上。此外,在营业税改增值税之前,一些大型企业,在日常经营中,对咨询、会计、法务等方面有很多资金投入,建立自己的物流公司或者相关部门,这些人力和经营成本,在实施“营改增”试点后,如果将这部分服务交给专业的服务公司,所产生的成本费用,可以享受税收抵扣政策,有利于完善和延伸二、三产业增值税抵扣链条,促进二、三产业融合。这也为第三产业的某些商家减轻了压力,让他们更放心、更大胆的投资。长此以往,对提高服务水准,振兴消费都有好处。而且在税改之前,由于第三产业交税压力大,营业成本较高,产业发展一直受到限制,目前税收制度正向国际趋同,也必将提高我国第三产业的国际竞争力。
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