第1个回答 2024-04-29
代扣代缴个税返还手续费能免税吗
代扣代缴个人所得税返还的2%手续费及代扣代缴预提所得税返还的手续费均不属于不征税收入、免税收入,应作为应税收入,征收企业所得税.
个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费,暂免征收个人所得税.
【法律依据】《个人所得税法》第二条规定,下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:
(一)工资、薪金所得.
(二)劳务报酬所得.
(三)稿酬所得.
(四)特许权使用费所得.
(五)经营所得.
(六)利息、股息、红利所得.
(七)财产租赁所得.
(八)财产转让所得.
(九)偶然所得.
代扣代缴个税手续费返还相关财税处理
(一)收到个税手续费
1、税务处理
(1)增值税
对于扣缴税款的手续费是否需要缴纳增值税存在一些争议.国家税务总局12366纳税服务平台答疑中指出:按照目前营改增政策相关规定,纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围,应缴纳增值税.同时,浙江国税在热点问题汇编中也提到个税手续费需要交纳增值税,营改增后公司取得的代扣代缴个人所得税手续费返还应按照"其他现代服务"缴纳增值税.
小结:从上述的答疑中我们可以看出,目前的基本口径是,个税手续费返还纳入增值税征税范围,应按照规定缴纳增值税.
(2)企业所得税
《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定:企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额.第五条规定:企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额.
从规定来看,个税手续费属于收入总额的范畴,那么是否属于免税或不征税收入呢?就现行政策规定来看,个税手续费不在《中华人民共和国企业所得税法》免税收入的正列举范畴内.个税手续费(现行口径)本质上是政府购买扣缴义务人扣缴服务的对价,需扣缴义务人提供结报单(类似于结算单),税务部门核准的行为,故不属于财政拨款,无法作为不征税收入确认.