第1个回答 2024-07-18
增值税与其他税种最大的区别就在于它仅对增值额征税。增值税是对从事产品生产、经营的企业和个人，在产制、批发、零售的每一个周转环节，以产品销售和营业服务所取得的增值额，按单一税率课征1。增值额反映了增值税与其他税种的不同。从某一生产经营环节角度看。增值额是指某个生产经营环节在一定期间内销售商品和提供劳务所取得的销售收入大于购进商品和劳务所支付金额的差额，即该纳税人在本期新创造的价值。从某一商品生产经营过程看，增值额就是某种商品各个生产经营环节的增值额之和，即该商品实现消费时的最终销售价。增值额和销售额的关系是该产品的增值额合计数相当于零售销售额。
以增值额为课税对象的增值税之所以能够代替长期以来实行的以销售额为纳税对象的周转税，为许多国家所采纳并得到广泛推行和迅速发展，主要原因在于增值税在制度设计上比周转税更合理、科学，在理论上具有周转税所无法比拟的优点。周转税是一种多环节税，起计税依据是每一交易环节的销售全额，而增值税虽然也是一种多环节的销售税，但是其计税依据是每一交易环节的增值额2。这个销售额按照上文的阐述实际上就是某种商品各个生产经营环节的增值额之和，即该商品实现消费时的最终零售价。
因为增值税仅以增值额为纳税对象，每个环节都征税但是却不重复征税，这样就有利于企业根据市场需要合理调整自身的生产经营结构和活动。促进产业的专业化。举工业生产为例，工业生产专业化是指工业产品（或其组成部分）生产进一步分化成许多独立部分，形成具有共同技术基础、工艺过程或同类型产品的专业化工厂（或独立的工业部门）3。增值税如何促进这种专业化呢。举产品专业化为例。产品专业化是指以生产某种成品为对象进行分工的专业化生产。如汽车制造业分为大轿车、大客车、载重车、农用车等工厂分别组成专业化生产。比如一个企业原来即生产大轿车也生产大客车。根据增值税原理，对于每次生产这两种汽车后出售时，发现大轿车的产量高，收益好，大客车则处于低迷状态。这个时候，对于同样销售额征收增值税，这时候企业就会发现，单纯地生产大轿车然后出售，增值额高，企业获得的利润高。这个时候，企业就会调整企业的方案。这是从产品专业化角度理解。
其次零部件专业化。以生产某种产品的一定零件或部件进行分工的专业化生产，是产品专业化的继续和发展。如汽车工业中，将发动机、水泵、油泵、汽化器、齿轮等分别建立专业化车间或工厂进行生产。比如我们说一个企业，原来是大而全。对于生产一部汽车来说，从生产车门，生产车座，生产轮胎，汽车的各个部位均生产。而后在组合出一部汽车，最后销售汽车。在这个过程中，一辆汽车从零部件的生产到组装，到一部汽车的问世，经历了很长的时间。而且最后产品以汽车的形式卖出，所缴纳的增值税额巨大，但是中间的过程繁琐，同时最后可以抵扣的进项税额少，资金的流转速度慢。所以对于企业自身来说是很不利的。但是如果企业仅负责一项零部件的生产也结果会不一样。仅负责一件零部件的生产，那么生产规模大，生产周期短，可以销售的范围广，企业的收益多。同样征收增值税则生产零部件企业自身的盈余多，资金运转速度也快。这样企业可以有更多的资金购进原材料，购进原材料时对于进校税额是可以抵扣的。这样购进的原材料越多，可以抵扣的进项税额就越多。这样也会促进企业加快生产。对于整个行业的发展是有利的。而且如果企业可以不断地提高技术，对于某一零部件的生产技术含量高，低成本，则企业的收益也是很可观的。也就说，增值税可以促进产业的专业化。对于大而全的企业是一种挑战，也是非常不利的。而对于专业化生产的企业，资金流动率高，原材料购进数量多，可以抵扣的进项税额多，企业的生产频率快。则对于企业自身的发展是很有利的。
同样增值税对于工艺专业化的促进道理和产品专业化和零部件专业化道理一样。所谓工艺专业化是指把产品加工过程的某些阶段或工艺过程分离出来进行专业化生产。如机械工业把铸造、锻造、热处理等工艺过程分离，成立相应的专业化独立企业或分厂。最终还是因为增值税仅对增值额征税，对于进项税额可以抵扣。这样给与企业灵活的资金多，而且企业的资金流转速度快。无论怎样，货币只有在流通中才可以赚钱。
总所周知，经济改革的一项重要任务就是改组工业结构，把多年来形成的“大而全”、“小而全”的低效能生产形式，转向专业化生产形式，实行专业化协作生产。而通过上文的分析，可以看出增值税确实可以起到这样的作用。增值税具有这样作用的原因还是在于它自身的优点。仅对增值额征税，有效的避免了重复征税和重叠征税。具体的说就是因为增值税仅对增值额征税，而且所有的进项税额都可以抵扣，这样就减少了产品的成本，起到了藏富与企业的作用，企业有更多的资金购进更多的原材料，加快生产，缩短产品周期，这样企业获得的利润更多。这样整个行业链条都是高效快速地运转的。所以增值税有有利于促进企业实行专业化生产，又不妨碍在专业化生产基础上实行联合生产，有利于企业结构的合理化。