月末，应将未交增值税结转到“应交税费—应交增值税—未交增值税”账户，实际纳税时再结平。
增值税期末结转的会计分录：
1、结转进项税额：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）
2、结转销项税额：
借：应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
3、结转应缴纳增值税（即进、销差额）：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
4、实际交纳时
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
借：应交税费—应交增值税
贷：应交税费—未交增值税
这笔分录是月底作的,比如本月
应交税费—应交增值税(销项税额)贷方余额10万
应交税费—应交增值税(进项税税)借方余额5万
那么应交税费—应交增值税余额为贷方5万(不考虑其他专栏余额)
月底就将这5万转入未交增值税,如下
借：应交税费—应交增值税(转出未缴增值税) 5万
贷：应交税费—未交增值税 5万
月底应交税费_未交增值税贷方余额5万
下月初缴税时作分录
借:应交税费_未交增值税5万
贷:银行存款5万
[zēng zhí shuì]
增值税
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
1.月末需要将当月需要缴纳的增值税转入未交增值税账户。
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
贷：应交税费——未交增值税
2.交税后记
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
3.当然要结转： 计提时：
借：主营税金及附加
贷：应交税费-应交城建税
贷 应交税费 -教育费附加 /地方教育费附加
4. 月底与其他需要结转的结转至本年利润：
借：本年利润
贷：主营税金及附加
这个是科目是贷方科目，贷：应交税金－未交增值税 1000，就是应交而未交的增值税，所以10月份就要交纳增值税了。如果是借方就是留抵扣数。
1、一般纳税人上交增值税的会计处理
借：应交税金——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，作相反的会计分录。
2、月份终了，企业应将当日发生的应交未交增值税税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。
借：应交税金——应支增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金——未交增值税
3、当月上交上月应交未交的增值税时
借：应交税全——未交增值税
贷：银行存款
分录是借：应交税费-应交增值税-转出多交增值税
贷：应交税费-应交增值税-未交增值税
月末交完税，在第二个月初做分录
借：应交税费-应交增值税-未交增值税
贷：现金或银行
这样作分录需要设一个二级明细科目，未交增值税，具体分录是这样的：
借：应交税费----应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费----未交增值税
交税时，借：应交税费----未交增值税
贷：银行存款
应句话包括两层意思，一是结转本月未交增值税；二是转出多交增值税。在账务处理上也不相同：
1.月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税税额自 “应交税费—应交增值税”科目转入到“应交税费—未交增值税”科目。 转入未交增值税时分录如下 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税 ） 贷：应交税费—未交增值税 交税时： 借：应交税费-未交增值税 贷：现金或银行存款。
2.若应交增值税是借方余额 借：应交税费-应交增值税-进项税额 贷：应交税费-应交增值税-销项税额 应交税费-应交增值税-转出未交增值税