交际应酬费记在“管理费用——招待费”。
业务招待费不得在销售费用、研发费用、生产成本、制造费用、在建工程、项目成本等科目归集,已归集的要调整至管理费用科目。
在实际工作中,一些企业为了考核每个部门实际发生的招待费,会按照部门记账,比如行政部门、管理部门发生的招待费用一般计入管理费用,销售部门、业务部门发生的业务招待费计入销售费用。
但不管计入哪个科目,二级科目一定要设置成招待费,因为税法对业务招待费扣除有特殊规定,不管是哪一个部门的业务招待费,年度汇算清缴都要进行调整。
交际费计算方法
计算方法有 2 种,这里我们只讲资本金在 1 亿日元以下的公司。 要么根据交际费总额算,要么根据交际费里用于请客吃饭的饮食接待费算。可以二选一,选一个有利的。
方法1:
交际费有一个上限金额,是 800 万日元。也就是一年可计入交际费的上限是 800 万日元。如果 公司成立第一年会计年度不满 12 个月,800 万×当期月数÷12 计算下来的金额是上限。
方法2:
按照交际费里用于饮食接待费的 50%的金额计入。饮食接待费不包括给股东员工及家属的请客吃饭钱,给内部的请客吃饭还是规划为交际费。