乙公司从市场上购入债券作为交易性金融资产

Question

乙公司从市场上购入债券作为交易性金融资产，情况如下：
（1） 2012年1.1日购入某公司债券，共支付价款1025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万，该债券面值为1000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息：
（2）2012年1.2日收到改债券2011年下半年利息；
（3）2012年6.30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）
（4）2012年7.2日，收到该债券2012年上半年的利息；
（5）2012年12.31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）
（6）2013年1.2日，收到该债券2012年下半年的利息；
（7）2013年3.31日，该公司将该债券以1015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1010万元存入银行。假定乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告
要求：编制分录。
（1）2012.1.1
J：交易性金融资产-成本 1000
应收利息 25
投资收益 4
D：银行存款 1029
（2）2012.1.2
J：银行存款 25
D：应收利息 25
（3） 2012.6.30
J：公允价值变动损益 10
D：交易性金融资产——公允价值变动 10
J：银行存款 25
D：应收利息 25
（4） 2010.7.2
J银行存款 25
D：应收利息 25
（5） 2012.12.31
J：公允价值变动损益 10
D交易性金融资产——公允价值变动 10
（6）2013.1.2
J：银行存款
D：应收利息 25
（7）2013.3.31

怎么做就不会了
答案上是： J：应收利息 12.5
D：投资收益 12.5
J：银行存款 1010
交易性金融资产—公允价值变动 20
J：交易性金融资产——成本 1000
应收利息 12.5
投资收益 17.5
J：投资收益 20
D 公允价值变动损益 20

我要知道那些数字怎么来的
还要为什么要那么做
谁帮帮忙吧

Answer 1

1、借：交易性金融资产1000
投资收益4
应收利息25
贷：银行存款1029
2、借：银行存款25
贷：应收利息25
借：应收利息25
贷：投资收益25
3、借：公允价值变动损益10
贷：交易性金融资产——公允价值变动10
4、借：银行存款25
贷：应收利息25
借；应收利息25
贷：投资收益25
5、借：公允价值变动损益10
贷：交易性金融资产——公允价值变动10
6、借：银行存款25
贷：应收利息25
7、借：应收利息12.5 （1000*5%*3/12）
贷：投资收益12.5
借：银行存款1010
交易性金融资产——公允价值变动20
贷：交易性金融资产——成本1000
应收利息12.5
投资收益17.5
借：投资收益20
贷：公允价值变动损益20
损益累计=-4+25-10+25-10+12.5+17.5+20-20=56万元

Answer 2

2013年3.31出售时，按票面利率计算应收利息：1000*5%*0.25=12.5，这算是取得的投资收益，所以做分录：J: 应收利息12.5 D: 投资收益12.5 出售时，按实际收到的金额与交易性金融资产成本、公允价值变动之间的差额，贷记或借记投资收益，J: 银行存款1010 交易性金融资产—公允价值变动20（10+10） D：交易性金融资产—成本1000 应收利息12.5 投资收益17.5（1010+20-1000-12.5） 最后将该金融资产的公允价值变动损益转入投资收益，J： 投资收益20 D：公允价值变动损益20
回答了你两道题，发现你对会计账务处理最后的转入不怎么懂，多做题目就慢慢理解了。

Answer 3

个人认为答案有问题，在债券出售时未到付息期或未宣告发放的利息或股利都应该算在出售价款里了，不应该单独再提出来计算。我反正学过的没见过这么算的。都是按到付息期计算利息，不到的不计算，出售时会考虑了利息或股利的因素出售。即使算了那个利息你认为投资收益变了吗，应收利息有钱流入吗？答案你算了就知道，这是多此一举的。
所以各人认为应该做分录为
借：银行存款 1010
交易性金融资产——公允价值变动 20
贷：交易性金融资产——成本 1000
投资利息 30
借：投资收益 20
贷：公允价值变动损益 20

Answer 4

7、借：应收利息12.5 （1000*5%*3/12）
贷：投资收益12.5
本来是6个月算一次利息现在才3个月要出售所以是3个月利息

借：银行存款1010（售价）
交易性金融资产——公允价值变动20 （3题+5题）结转过来的
贷：交易性金融资产——成本1000
应收利息12.5 （1000*5%*3/12）
投资收益17.5 （1010+20-1000-12.5，借贷相等）

借：投资收益20
贷：公允价值变动损益20 （3题+5题 结转过来的）