高级财务会计坏账准备的会计分录，麻烦各位解答一下，万分感谢！

Question

乙公司是甲公司的全资子公司。2010年年末，甲公司应收账款余额为2000000元，其中900000元为乙公司的应付账款；坏账准备余额为200000元。2011年年末，甲公司应收账款余额为2500000元，其中700000元为乙公司的应付账款。甲公司按应收账款余额的10%计提坏账准备。假设甲公司2010年坏账准备年初余额为0。
要求：(1)编制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵销分录。
(2)编制甲公司2011年度合并工作底稿中的抵销分录。

Answer 1

(1)编制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵销分录。
2010年，甲乙公司看成一个实体，甲的应收与乙的应付抵销，坏账准备也不存在。

借:应付账款 900 000
贷 应收账款 900 000

借 应收账款-坏账准备 90 000
贷 资产减值损失 90 000

(2)编制甲公司2011年度合并工作底稿中的抵销分录
2011年，应收应付还是抵销，关键是坏账准备7万的抵销，分两步，2010年抵销了提取的9万元，2011年抵销转回的2万。

借 应付账款 700 000
贷 应收账款 700 000

借 应收账款-坏账准备 90 000
贷 未分配利润-年初 90 000

借: 资产减值损失 20 000
贷 应收账款-坏账准备20 000

Answer 2

（1）借：应付账款 900000
贷：应收账款 900000
借：应收账款-坏账准备 90000
贷：资产减值损失 90000
（2）借：应付账款 700000
贷：应收账款 700000
借：应收账款-坏账准备 70000
贷 ：未分配利润-年初 70000