交易性金融资产的借方跟余额有什么区别吗？

Question

借方：取得交易性金融资产的公允价值。
余额：交易性金融资产的公允价值。

有什么区别吗？？？能不能用数字举例一下？
谢谢！！！

Answer 1

　　交易性金融资产的核算有三个步骤：
　　（1）取得时
　　取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益；如果所支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当作为应收款项，单独列示。
　　（2）持有期间
　　持有期间有两件事：
　　①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息
　　持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。即持有期间收到的股利、利息应计入投资收益。
　　②交易性金融资产的期末计量
　　资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。即公允价值变动应计入当期损益。
　　（3）处置时
　　企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益（应将公允价值变动损益转入投资收益，也就是把未实现收益转为已实现收益）。下面举例说明。
　　【例】购入股票作为交易性金融资产
　　甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：
　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产：
　　借：交易性金融资产——成本100
　　投资收益0.2
　　贷：银行存款100.2
　　②2007年末，该股票收盘价为108万元：
　　借：交易性金融资产——公允价值变动8
　　贷：公允价值变动损益（108－100）8
　　③2008年1月15日处置，收到110万元
　　借：银行存款110
　　公允价值变动损益8
　　贷：交易性金融资产——成本100
　　——公允价值变动8
　　投资收益 （110－100） 10
　　【例2】购入债券作为交易性金融资产
　　2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：
　　(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；
　　(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)；
　　(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息；
　　(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)；
　　(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；
　　(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元 (含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。
　　甲企业的账务处理如下：
　　(1)2007年1月1日，购入债券
　　借：交易性金融资产——成本1000000
　　应收利息20000
　　投资收益20000
　　贷：银行存款1040000
　　(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000
　　(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入）
　　借：交易性金融资产——公允价值变动150000
　　贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000
　　借：应收利息20000
　　贷：投资收益（100万×4%÷2）20000
　　(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000
　　(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入）
　　借：公允价值变动损益（110万－115万）50000
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动50000
　　借：应收利息20000
　　贷：投资收益20000
　　(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000
　　(7)2008年3月31日，将该债券予以出售
　　借：应收利息10000
　　贷：投资收益（100万×4％÷4）10000
　　借：银行存款10000
　　贷：应收利息10000
　　借：银行存款(118万－1万) 1170000
　　公允价值变动损益100000
　　贷：交易性金融资产——成本1000000
　　——公允价值变动100000
　　投资收益 170000

Answer 2

“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
“交易性金融资产”科目的借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本，期末余额在借方，表示期末时点企业持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。交易性金融资产的主要账务处理如下：
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记投资收益。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。