审计风险决策模型演进

Question

如题所述

Answer 1

在市场经济快速变化的背景下，经济组织对会计信息的真实性和公正性尤为关注。审计组织在验证会计报表的过程中，有时因未能发现重大错报或漏报而承担审计责任，这构成了审计风险。为改进这一状况，学者和专家持续研究，致力于构建审计风险决策模型，以实现更精准的审计决策。目前，两种主要的审计风险决策模型得到了广泛应用。

首先，美国注册公共会计师协会(AICPA)在1981年的SAS39中提出了单级风险决策模型，它将审计风险简化为固有控制风险、分析性检查风险和账项余额测试风险的乘积。然而，这个模型存在局限性，AICPA在1983年的SAS47中改进了模型，加入了终极风险、控制风险和检查风险，形成更为完善的四要素审计风险模型。尽管后续学者也提出了其他形式，但AICPA的模型因其明确的风险要素和关系，被广泛采纳。然而，单级模型并未考虑非统计抽样风险，影响了其实用性。

为克服单级模型的不足，西奥多·J·莫克等人在"会计及审计中的风险评估"中提出了多级风险决策模型，它将审计风险划分为六个级别，包括企业风险、审计风险、信息系统风险、符合性测试风险和实质性测试风险，以及抽样风险和非抽样风险。这使得审计师能够更细致地评估每级风险，提高审计风险评估的一致性和系统性，同时通过将抽样风险纳入终极风险评估，增强了评估的现实性和完整性，提高了会计信息验证的可信性，扩大了模型的适用范围，提升了多级审计风险模型的实用价值。