资产负债表上列示的,用应收账款账面原值减去计提的坏账准备的金额填列。
期末余额计算方法:资产类科目期末余额=期初余额+借方发生额-贷方发生额;
负债和权益类科目期末余额=期初余额+贷方发生额-借方方发生额;
试算平衡:资产类科目期末余额总和=负债科目期末余额总和+权益类科目期末余额总和。
账户
企业应设置“应收账款”科目,并按不同的购货或接受劳务单位设置明细科目进行核算。不单独设置“预收账款”科目的企业,预收账款也在“应收账款”科目核算。
借方登记应收账款的增加额,贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失(即减少额);期末余额在借方,表示企业尚未收回的应收账款;如果余额在贷方,表示企业预收的款项。
以上内容参考:百度百科-应收账款
填制会计分录;借方相加,贷方相加;借方之和减去贷方之和。
1、企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值时,应借记“坏账准备”科目,并按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记为“营业外支出”科目。
2、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时,借记“银行存款”,贷记本科目。
3、本科目发生应收账款时,应按应收金额,借记本科目,按照实现的营业收入,贷记“主营业务收入”等。
4、以修改其他债务条件进行清偿的,企业应该按修改其他债务条件后的债权的公允价值,借记本科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按照其差额,借记“营业外支出”科目。
5、企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产,应该按该项非现金资产的公允价值,借记为“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费和其他费用。
扩展资料
企业与债务人进行债务重组,应当分债务重组的不同方式进行处理。
1、收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按重组债权人已计提的坏账准备。
2、接受债务人用于清偿债务的非现金资产,应按该项非现金资产的公允价值,借“原材料”“库存商品”“固定资产”“无形资产”等科目,按已计提的坏账借“坏账准备”。涉及增值税的,还应进行相应处理。
3、将债权转为投资的,应按相应股份的公允价值,借记“长期股权投资”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费和其他费用,贷记“银行存款”“应交税费”等科目,按其差额,借记“营业外支出”。
4、以修改其他债务条件进行清偿的,应当修改其他债务条件后债权的公允价值。
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