长期股权投资用权益法核算内部交易，若内部交易固定资产，还伴随折旧，具体怎么增加或减少？

Question

比如顺流交易一个固定资产，这个固定资产在交易后于被投资方形成一笔折旧费，那么投资方在合并报表要做调整分录时对这个折旧费是怎么处理法？如果是逆流交易又是怎样？

Answer 1

内部固定资产交易的合并处理：

一、将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销

借：未分配利润——年初

贷：固定资产——原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润)

二、将期初累计多提折旧抵销

借：固定资产——累计折旧(期初累计多提折旧)

贷：未分配利润——年初

三、将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销

1、一方销售的商品，另一方购入后作为固定资产

借：营业收入(本期内部固定资产交易产生的收入)

贷：营业成本(本期内部固定资交易产生的销售成本)

固定资产——原价(本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润)

2、一方的固定资产，另一方购入后仍作为固定资产

借：营业外收入

贷：固定资产——原价

四、将本期多提折旧抵销

借：固定资产——累计折旧(本期多提折旧)

贷：管理费用

不管是逆流还是顺溜交易，都要对被投资方的净利润进行调整，而且调整方法是一样的。

扩展资料

严格来说，内部固定资产交易属于内部商品交易，其在编制合并财务报表时的抵消处理与一般内部商品交易的抵消处理有相同之处。但由于固定资产取得并投入使用后，往往要跨越若干个会计期间，并且在使用过程中通过计提折旧将其价值转移到产品生产成本或各个会计期间费用之中去，因而其抵消处理也有其特殊性。

由于其跨越若干会计期间，则涉及使用该固定资产期间编制合并财务报表的期初未分配利润的调整问题。由于固定资产需要计提折旧，则涉及每一次计提折旧中包含的未实现内部销售损益的抵消问题，也涉及每期累计折旧中包含的未实现内部销售损益的抵消问题。相对来说，内部固定资产交易的抵消处理，要比一般的内部商品交易的抵消处理复杂的多。

参考资料来源：百度百科-内部交易

参考资料来源：百度百科-权益法

Answer 2

对于这种内部交易，投资方卖出固定资产，被投资方作为自用固定资产的，被投资方提折旧就相当于实现了内部交易损益。顺流逆流都是一样的。举个例子

甲方将帐面价值为80的固定资产以100元的价格卖给乙方，该固定资产剩余使用年限为10年。
那么当年乙方买入后要提折旧，假定提了一年折旧10元。当年乙公司实现净利润1000。
那么抵消的是未实现内部交易损益。对乙方净利润的调整为1000-（20-10）=990追问

谢谢！如果逆流，折旧费在投资方，影响的是投资方的利润，那么投资方在每年确认投资收益时的金额又怎么算的，麻烦您把分录和计算都写一下好吗？

追答

不管是逆流还是顺溜交易，都要对被投资方的净利润进行调整，而且调整方法是一样的。
分录的话，如果是编制合并报表的话需要编制调整分录。
借：营业外收入
贷：营业外成本
固定资产

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