业务招待费超过全年收入的5‰怎么办

Question

业务招待费超过全年收入的5‰怎么办

Answer 1

摘要：超出部分不得享受税收优惠政策，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数。

法律分析：超出部分不得享受税收优惠政策。根据税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

例如：某企业年度取得主营业务收入2000万元，其他业务收入400万元，本年度业务招待费30万元。

根据新税法规定，可税前扣除的业务招待费＝30×60%＝18（万元），但最高扣除限额＝2400×5‰＝12（万元），故只能扣除业务招待费12万元，应调增应纳税所得额18万元（30－12元）。

因此，通过计算得知，不管业务招待费实际发生额有没有超过收入的5‰，也都要按60%计算扣除。

法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第四十三条

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。