所得税清算后营业外支出怎么调整

Question

如题所述

Answer 1

在企业所得税汇算清缴过程中，营业外支出的调整至关重要。首先，营业外支出原本指非经营性支出，其中部分如符合条件的捐赠和固定资产清理等，允许在税前扣除。然而，部分支出如罚没支出则是不允许扣除的。在清算时，由于营业外支出已在利润中扣减，因此需要对不能税前扣除的部分重新计入应税所得。具体步骤是将这些支出从利润中剔除，然后用调整后的应税所得乘以税率计算应缴纳的企业所得税。

在年度汇算清缴时，财务报表可能需要调整的情况包括：

时间性差异：如企业采用加速折旧政策，会计折旧额大于税法规定，需要调减成本，增加利润总额。
政策性差异：会计上为谨慎计，可能计提的减值准备，如坏账准备、存货减值等，这些会影响税前扣除额，需调增利润。
税前扣除上限：如业务招待费超出规定比例，超出部分也需调增利润。
非正常损失：如罚款和滞纳金等，会计利润中已扣减，但在税法上不允许扣除，需调增利润。
无合法凭证的支出：如使用假发票，这类支出不得税前扣除，金额需调增利润。

对于不符合税局规定的营业外支出，汇算清缴时同样需要调整纳税额。在处理这类调整时，如果有疑问，财务部门可以利用咨询系统直接向老师提问，确保准确性。