坏账核销准备计提

Question

如题所述

Answer 1

在处理企业与关联方之间的往来款项时，会计和税法对于坏账准备的计提存在差异。会计准则规定，依据财会[2002]18号文件，企业需要对预计的关联方坏账损失计提坏账准备，允许使用账龄分析法或余额百分比法，但不能同时使用，个别认定法可在特定情况下补充使用，前提是与其他应收款项的可收回性有明显差别。

然而，税法上的处理有所不同。例如，江苏省国税局的苏国税函[2003]147号文指出，关联方之间的往来账款通常不允许计提坏账准备。税法方面，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号），坏账准备的计提必须按照余额百分比法，且比例不得超过年末应收账款余额的5‰，这是对坏账准备计提比例的硬性上限。

会计制度并未对坏账准备的计提比例做出统一规定，企业需根据自身情况和相关信息进行合理估计。而税法的这一规定，体现了对坏账准备提取的控制，确保了税收的合规性和公平性。