例题:甲企业以其积压的一批原材料A换取乙公司的一台设备B。原材料A的账面成本为460,000元,不含税售价为410,000元,已提存货跌价准备40,000元。设备B账面原值为500,000元,累计折旧为100,000元,公允价值为350,000元,计提减值准备50,000元,乙公司向甲公司支付补价60,000元。甲公司为一般纳税人,适用税率为17%,向乙公司开具增值税专用发票一张。甲公司将换入的设备B作为固定资产管理,乙公司将换入的原材料A作为库存材料管理,假设整个交易过程没有发生增值税以外的其他税费。
甲的账务处理如下:
借:银行存款
60,000
固定资产 419,700 (410,000-60,000+69,700,这里的69,700是换出原材料的销项税还是换进设备进项税?)
贷:其他业务收入
410,000
应交税费---应交增值税(销项税额) 69,700
结转成本(略)
乙的账务处理如下:
借:原材料---A 410,000
应交税费----应交增值税(进项税额) 69,700
贷:银行存款
60,000
固定资产清理
419,700 (换出固定资产都是通过“固定资产清理”这个科目?在这个交换过程中,乙公司相当于卖掉了固定资产,买进了原材料,那卖掉固定资产要有个销项税啊?这里的这个科目下“固定资产清理的419,700”怎么理解)
借:固定资产清理 350,000 (这个固定资产清理下的350,000,我能理解,就是把固定资产转入清理,上面的同样是固定资产清理,其意义我有点理解不透)
累计折旧
100,000
固定资产减值准备 50,000
贷:固定资产
500,000
借:固定资产清理 69,700
贷:营业外收入
69,700
对非货币性资产交换的税费理解,感到困难!
甲账务处理下的,第一个分录中的“固定资产419,700“是不是按新准则要抵扣税,把69,700计入相关税费中?
1 我对“销项税不是付出的价值”有疑问,销售税不是只是替国家代向对方收取的吗?收取这销项税后,要交给国家的,不是自己的。
2.是不是我给的例题是没有把固定资产的增值税分出来(例题是2007年的书),所以造就了你算出来的营业外收入和例题的差了59,500,刚好是固定资产的增值税。即使是07年没实行固定资产的增值税可以抵扣,我还是不明白例题的那个科目的意思。
甲企业换出原材料的销项税不是在贷方d的“应交税费--应交增值税”中反映了吗?换入设备,在视同销售的原理下,不是有个买进的进项税吗?