请教财务专家- 财税[2012]39号 关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知 解读

Question

大家好，有个财税2012 39 号文件-出口退税新政咨询，请专家指导。
根据 财税[2012]39号 第二条：
（二）免退税办法。不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。
那么这个外贸企业，既包括小规模，又包括一般纳税人，这不是矛盾吗？
按照这个制度，只要是外贸企业，提供了规定的单证，就可以适用这个管理办法。
那么既是外贸企业，又是小规模的企业呢？
是不是既实用免退，又适用免税政策？
这个月是小规模，出口了，下个月是一般是纳税人了，取得了17点的发票，按规定应该可以退税的是吗？

请给予明确指导为盼！

Answer 1

一、小规模纳税人的外贸企业，不存在进项抵扣，所以不存在退还相应的进项税额；
二、免退税办法里包括了免税与退税
三、增值税一般纳税人资格生效后，按一般纳税人来处理；之前还是按小规模纳税人来办理。这个月是小规模，发生的出口业务只能免税，不存在退税；下个月是增值税一般纳税人，发生的出口业务按免退或免抵退办法办理。本回答被提问者和网友采纳

Answer 2

这里的退税是针对一般纳税人而言的，免税是针对小规模纳税人和一般纳税人的
所以正常不矛盾，是在一个大框架下的延伸。