对劳务报酬所得进行纳税筹划的思路和方法有哪些

Question

如题所述

Answer 1

如何对 劳务报酬所得进行纳税筹划，成为人们所关注的话题。
1、 劳务报酬所得的征税规定
（1）劳务报酬所得适用20%的比例税率
劳务报酬所得的应纳税所得额为每次劳务报酬收入不足4 000元时，用收入减去800元的费用 ；每次收入超过4 000元时，用收入减去收入额的20%。劳务报酬所得应纳税的计算公式为： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%。同时，税法规定对次收入畸高的可实行加成征收 的 办法。“畸高”，指个人一次取得劳务报酬，其应税所得超过20 000元。应税所得在20 000 ～ 50 000元的部分加征五成，税率实际上为30%； 超过50 000元的部分，加征十成，税率实际 上为40%。
（2）劳务报酬所得实行按次纳税
劳务报酬所得实行按次纳税，《个人所得税法实施条例》中总共列举了29种形式的劳务报酬 所得，劳动报酬所得的个人所得税，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次计算缴纳个 人所得税，由支付报酬的单位或者个人代扣代缴个人所得税；如果未代扣代缴个人所得税的 ，纳税义务人应于取得该次报酬之日起7日内向当地税务机关申报缴纳个人所得税。属于同 一项目连续性收入的，以1个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税，不能以每天取得 的收入为一次，由支付劳务报酬的单位或者个人代扣代缴个人所得税；如果未代扣代缴个人 所得税的，纳税义务人应于月终后7日内向当地主管税务机关申报缴纳个人所得税。
（3） 退休人员再任职取得收入与在职人员兼职收入要区别对待
退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资 、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。在职人员兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得 ”应税项目缴纳个人所得税。
2、 纳税筹划思路
（1） 避开劳务报酬中的加成征收
利用时间上的差异进行纳税筹划
按税法规定，属于同一事项连续取得收入的 ，以一 个月内取得的收入为一次。有的劳务不要求连续进行，而是跨月非连续进行的，相应的报酬 也可以分解到若干个月支付，这样就可以避免以月按“次”纳税。有的劳务报酬所得属于同 一事项连续取得收入，但报酬取得不是按次或按月，而是半年或一年结算一次，在这种方式 下取得的劳务报酬，在取得相关事实证明的情况下，可以一个月内取得的收入为“一次”。
例1：李女士为甲公司会计人员，另兼职乙公司会计，因乙公司规模小、业务量少，李女士 不必每天去乙公司做账，而是每个月去几次将当月上作完成。兼职报酬不是按月支付，乙公 司每年年底支付李女士33 600元的劳务报酬。请对此进行纳税筹划。
方案1：以1 年的报酬作为一次劳务报酬所得，应纳税额＝33 600×（1-20%）×30% -2 000=6 064（元）。
方案2：如果李女士与乙公司签订合同，注明支付的报酬是李女士每个月劳务报酬的合计数 ，那么李女士取得的劳务报酬属于同一事项连续取得收入，应该以一个月内取得的收入为“ 一次”。平均每月劳务报酬所得＝33 600÷12=2 800（元），月应纳税额＝（2 800-2 000 ）×20%=160（元），年应纳税额＝160×12=1 920（元）。
可见，选择方案2可以节税4 144元（6 064-1 920）。
对一次性收入进行合理的分割
劳务报酬所得内容共有29项，一次性收入中如果劳务报酬所得内容不一样，但相互关联，就可以进行必要的分割。比如设计、装潢这两项 劳 务，如果 由同一人完成，报酬一并给付，为避免带来超额税收负担，提供劳务方也就是纳税力可以事 先进行筹划，与对方分别签订设计、装潢合同，以达到节税目的。
例2：王某对赵某的房屋进行设计与装潢，按合同规定，完工后赵某应支付王某劳务报酬45 000元。根据税法规定，王某应交个人所得税：45 000×（1-20%）×30%-2 000=8 800（元 ）。如果王某事先进行筹划，与赵某分别签订设计、装潢合同，劳务报酬分别为20 000元、 25 000元，那么设计报酬应交个人所得税：20 000×（1-20%）×20%=3 200（元），装潢报 酬应交个人所得税：25 000×（1-20%）×30%-2 000=4 000（元），合计应交个人所得税72 00元。与前面的方案相比，王某可以节税1 600元（8 800-7 200）。
（2）区别对待工资、薪金所得与劳务报酬所得
工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及 其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项 劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关 系。工资、薪金所得与劳务报酬所得是两个不同性质的应税项目，但又容易混淆，它们之间 既有联系又有区别。两者都是个人从事劳务活动所取得的收入，但两者性质与适用税率不同 。进行纳税筹划时，应分情况加以区别对待。
退休人员再任职取得的收入
《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定，“按照国 家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费”免 纳个人所得税，退休人员再任职取得的收入不属于免税范围，应该按照个人所得税法的相关 规定缴纳税收。根据国税函〔2005〕382号文件的规定，退休人员再任职取得的收入，在减 除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税。
例3：张先生是某市中心医院的一名内科主治医生，2007年退休，2008年1月受A私立医院的 聘用，担任A医院的内科主治医生。根据双方签订的协议，张先生每月报酬为5 000元。如果 按劳务报酬所得核算，则月应纳税额＝5 000×（1-20%）×20%=800（元），年应纳税额＝8 00×12=9 600（元）。如果按工资、薪金所得核算，则月应纳税额＝（5 000-2 000）×15% -125=325（元），年应纳税额=325×12=3 900（元）。两种方法下年应纳税额相差5 70 0元 （9 600-3 900）。案例中张先生是退休人员，其再任职取得的收入，按照税法规定应 按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税，年应纳税额为3 900元。
在职人员兼职收入
按税法规定，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税 项目缴纳个人所得税。这个规定的前提是个人与职单位不存在雇佣关系，否则应将收入合并 按工资、薪金所得缴纳个人所得税。
兼有工资、薪金所得和劳务报酬所得是一个非常现实的问题。实际工作中，劳务报酬所得与 工资、薪金所得往往难以区分。根据我国现行的个人所得税法，工资、薪金所得适用的是5% ～45%的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是20%的比例税率，对于一次收入很高的， 可以加成征收，劳务报酬实际适用20%、30%、40%的超额累进税率。显而易见，相同数额的 工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同，充分认识这一区别，并加以合法利用， 能达到节税的目的。尤其是对高收入人群，纳税筹划会给他们带来更大的实惠
例4：杨某是刚毕业的大学生，2008年7月份从A公司取得工资1 500元。由于单位工资太低， 杨某同月在B公司找了一份兼职，当月从B公司取得收入5 000元。如果杨某与B公司没有固定 的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得和劳务报酬所得应该分别计缴个人所得税。 从A公司取得的工资没有超过扣除限额，不用纳税。从B公司取得的劳务报酬所得应纳税额为 ：5 000×（1-20%）×20%=800（元），7月份杨某共应缴纳个人所得税800元。如果杨某与B 公司存在固定的雇佣关系，则两项收入应合并按工资、薪金所得缴纳个人所得税，杨某7月 份应缴纳的个人所得税为：（1 500+5 000-2 000）×15%-125=550（元）。在这种情况下， 将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得缴纳个人所得税是明智的。
例5：孙某是A高校一位在职教师，每月工资为3 800元，同时又为B校讲课，每月收入为 2 200元。如果在B校收入按工资、薪金所得核算，那么月应纳税额=（3 800+2 200-2 000） ×15%-125=475（元）。如果在B校的收入按劳务报酬所得核算，那么月工资应纳税额=（380 0-2000）×10%-25=155（元），在B校的收入应纳税额＝（2 200-800）×20%=280（元）， 合计月应纳税额=155+280=435（元）。可见，孙某将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开核 算有利于节税。

Answer 2

1、充分利用国家税收优惠政策
2、设立个人独资d企业
3、转为高新技术企业
4、利用存货计价方法开展税务筹划
5、企业利用收入确认的时间然后再进行税务筹划
6、利用基本的扣除标准来合理进行税务筹划
7、找到避税天堂设立企业
8、转化成微小型企业
9、利用折旧的方法来进行税收筹划
10、利用企业的组织形式专来合理展开税务筹划
11、进入到特殊的行业
12、降低企业的基本成本
具体的详情操作可以去节税网123平台看下，里面有很多这方面的税筹方案，希望对你有所帮助。

Answer 3

1、 差旅费补贴（差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税）；
是因出差产生的，不计税，标准根据当地税务机关规定的
2、 职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税；
3、 通讯费：
单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，采取全额或限额实报实销的，暂按每人每月不超过300元标准，凭合法凭证，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。
单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。
4、 职工夏季防暑降温清凉饮料费
报销形式可以不计税，随工资发要交税
5、 发票冲抵 （为不实开支不建议）
6、 大笔收入分次拿
某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。他如果一次性申报纳税，则
应纳税所得额
30000-30000×20%=24000元
应纳税额
24000×20%×（1＋0.5）-2000=5200元
而如果与企业协商，分两个月支付两次，则每次应纳税额=（15000-15000×20%）×20%=2400元，总计纳税额为4800元。两者相比，节约400元。
税务师评述：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得按收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％，但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算的税额，加征5成，超过50000元的部分，加征10成。这样计算后再减去2000的速算扣除数就是该教师的应纳税额。对劳务报酬所得征税以次数为标准。
可见，纳税人如能把一次收入多次取得，将所得分摊，增加扣除次数，就能降低应纳税所得额，从而节省税收支出。
7、提高福利降工资
西安高新区一公司聘用高管，计划支付年薪是120万，但经过咨询税务师事务所，与高管达成协议，将年薪降低为80万，同时给高管提供一套现房和一辆车供使用。此外，鉴于该公司员工以技术性员工居多、聘用合同期相对较长等特点，又适当降低员工名义工资，同时为员工提供宿舍以及将缴纳的公积金、养老保险等金额适当提高，从而提高员工福利。粗略计算，该公司高管因此起码少缴40%的个税。
税务师评述：增加薪金收入能满足消费需求，但由于工资薪金个人所得税的税率是超额累进税率，当累进到一定程度，新增工资薪金带给个人的可支配收入就逐步减少。因此想办法降低名义收入，把个人现金性工资转为提供必需的福利待遇，这样既满足了消费需求，又可少缴个人所得税。
8、劳务报酬工资化
西安一私企老板，雇别人经营自己的私企，自己又在另一家公司工作，每月工资约为 4000元。他一开始没有与这家公司签任何合同，则4000元作为劳务报酬所得应纳税额=（4000-800）×20%=640元。但后来经过咨询，假如他与该公司建立雇佣关系，则4000元作为工资薪金收入应纳税额=（4000-2000）×10%-25=175元，与之前相比每月节税465元。
9、高工资那个月分部分到后面的低收入月份
某公司业务员，平常工资一般5000——8000左右，6月份是业务旺季提成收入高，合计工资收入30000元，如果将部分工资分摊到6个月，每月拿12000元，最后一个月10000元，这样合计纳税总额为6470元；如果正常纳税应该是30000元纳5620，加上接下来5个月的8000每月合计1725元一共是7345元，这样就多纳了接近1000元的税。
收入很不稳定的人尤其适用这种办法，叫削峰平谷。
10、提高三险一金的额度