持有未到期商业承兑汇票贴现怎样进行会计处理

Question

《会计准则》中对应收票据处理有一段话是这样描述的，持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或“短期借款”科目。我想请问高手，那么是不是商业承兑汇票贴现时将其视为短期融通资金，贷记“短期借款”呢？我想明白究竟是不是持有未到期商业承兑汇票贴现时，是不是借记“银行存款”，按应收票据账面余额贷记“短期借款”，按差额借或贷“财务费用”？贷记短期借款对不对？还是应该贷记“应收票据”？

Answer 1

1、持未到期的商业汇票向银行贴现时，如果该商业汇票属于“银行承兑汇票”，应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)。

借：银行存款

借：财务费用

贷：应收票据

2、如果持有未到期的“商业承兑汇票”向银行贴现时：

借：银行存款

借：财务费用

贷：短期借款

“贴现”科目核算金融企业向持有未到期票据的客户办理贴现的款项。

金融企业为客户办理贴现时，借记本科目；贴现到期，贷记本科目；余额在借方，表示期末贴现贷款实际金额。早票君提醒本科目按性质和贴现申请人进行明细核算。转贴现、再贴现业务，可在本科目核算，也可以单独设置科目核算。

扩展资料

票据贴现业务的基本账务处理

1、发放票据贴现款时，按票面金额，借记“票据贴现”科目，按实付金额，贷记“活期存款(贴现申请人户)”或有关科目，按贴现利息，贷记“递延收益”科目。

若为买方付息票据，收取买方付息人贴现利息，按票面金额，借记“票据贴现”，贷记“活期存款(贴现申请人户)”或有关科目。

同时，按贴现利息，借记“活期存款(买方付息户)”或有关科目，贷记“递延收益(未实现贴现收益)”科目。

2、每月结息日及贴现到期日按贴现天数计算结转利息收入时，借记“递延收益(未实现贴现收益)”科目，贷记“利息收入(贴现利息收入)”等科目。

参考资料来源：百度百科-商业承兑汇票

Answer 2

　　1、持未到期的商业汇票向银行贴现时，如果该商业汇票属于“银行承兑汇票”，应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额) 。
　　借：银行存款 借：财务费用 贷：应收票据
　　2、如果持有未到期的“商业承兑汇票”向银行贴现时：
　　借：银行存款 借：财务费用 贷：短期借款 汇票到期企业承兑时 借：短期借款 贷：应收票据 由于“银行承兑汇票”到期时，银行会无条件支付货款，对企业不附有追索权。
　　所以在企业持该汇票向银行贴现时，可以结转“应收票据”的账面余额，即贷方为“应收票据”；如果企业持“商业承兑汇票”向银行贴现时，由于该汇票到期不是由银行来承兑，而是由企业来承兑，即该汇票是附有追索权的，应当把它做为企业的一项“短期借款”来处理。到期企业承兑时，再把“短期借款”转入到“应收票据”中

Answer 3

这主要取决于贴现的商业承兑汇票有没有追索权，即在票据到期付款人如果无力支付票款时贴现银行有没有权利项贴现企业追索，如果有权追索，那么贴现企业现在得到的贴现所得有可能将来还要付出来，当然届时被追索的不仅是当时的贴现所得，而是票据的本利和，因此贴现时应确认一笔负债：
借：银行存款 **（贴现所得）
财务费用 **（差额）
贷 ：短期借款 **（票据到期价值）
如果贴现的商业汇票不附追索权，那么今后不管贴现银行是否能收到票据款与贴现企业都没有关系了，贴现企业可以放心地注销”应收票据“账面：
借：银行存款 **（贴现所得）
财务费用 **（差额）
贷：应收票据 **（票据面值）
应收利息 **（已计提票据利息）
希望对你有用。本回答被网友采纳

Answer 4

我想明白究竟是不是持有未到期商业承兑汇票贴现时，是不是借记“银行存款”，按应收票据账面余额贷记“短期借款”，——错了。这里不用“短期借款”科目。这是拿着债权换现金，与借款无关。但是，如果用承兑汇票偿还短期借款，可以这么做（贷记短期借款）。

贷记“应收票据”，是因为承兑汇票给银行了，自己手里没了。承兑汇票让银行买走了，所以要做减少。本回答被网友采纳

Answer 5

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