总分类账户与明细分类账的区别
1、二者反映经济内容的详细程度不一样。总账反映资金增减变化的总括情况,提供总括资料;明细账反映资金动动的详细情况,提供某一方面的详细资料;有些明细账还可以提供实物量指标和劳动量指标。
2.二者的作用不同。总账提供的经济指标,是明细账资料的综合,对所属明细账起着统驭作用;明细账是对有关总账的补充。起着详细说明的作用。
【例】2008年1月1日,企业的“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户的余额如下:
(1)“原材料”总账账户为借方余额35
000元,其所属明细账户结存情况为:
①“甲材料”明细账户,结存2
000千克,单位成本为l0元,金额计20
000元;
②“乙材料”明细账户,结存50吨,单位成本为300元,金额计15
000元。
(2)“应付账款”总账账户为贷方余额10
000元,其所属明细账户余额为:
①“A工厂”明细账户,贷方余额6
000元;
②“B工厂”明细账户,贷方余额4
000元。
【例】2008年1月份,企业发生的有关交易或事项及其会计处理如下:
(1)1月9日,向A工厂购人甲材料500千克,单价10元,计5
000元;向齐鲁工厂购入乙材料l00吨,单价300元,计30
000元,甲、乙材料已验收入库,货款均尚未支付。
对发生的该交易或事项,企业应编制会计分录如下:
借:原材料——甲材料
5
000
——乙材料
30
000
贷:应付账款——A工厂
5
000
——B工厂
30
000
(2)1月12日,向A工厂购入甲材料400千克,单价10元,计4
000元;乙材料50吨,单价300元,计15
000元,材料均已验收入库,货款尚未支付。
对发生的该交易或事项,企业应编制会计分录如下:
借:原材料——甲材料
4
000
——乙材料
15
000
贷:应付账款——A工厂
19
000
(3)1月20日,以银行存款偿付前欠A工厂的货款20
000元,B工厂货款30
000元。
对发生的该交易或事项,企业应编制会计分录如下:
借:应付账款——A工厂
20
000
——B工厂
3
000
贷:银行存款
50
000
(4)1月26日,生产车间为生产产品从仓库领用甲材料1
000千克,金额为l0
000元;领用乙材料100吨,金额为30
000元。
对发生的该交易或事项,企业应编制会计分录如下:
借:生产成本
40
000
贷:原材料——甲材料
10
000
——乙材料
30
000
根据平行登记的要求,将上述交易或事项在“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属的明细账户中进行登记。平行登记结果如表1、表2、表3、表4、表5和表6所示。
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