租票专票抵扣和账务处理如何做?

Question

如题所述

Answer 1

租票专票抵扣和账务处理如何做?
房租增值税专用发票能不能抵扣,主要看租房的用途是什么.如果用于生产经营管理用的房子,房租增值税专用发票是可以抵扣的.
一般纳税人所取得的专用发票并不是都可以抵扣的,视税法规定为准.具体如下:
1、如果租入的门面是专门经营销售农药、种子种苗等免税项目的,那么不可以抵扣.但同时兼营工具、渔具等应税货物的,则可以进行抵扣.
2、如果租房适用于职工住宿和娱乐的,则不能抵扣;但用于仓库和办公场所的,则能够抵扣.
3、如果租入的厂房,用来专门生产免税产品、简易计算方法项目,则不能抵扣,但同时兼营应税项目的,则能够进行抵扣.
收到房租增值税专用发票时,应按照不含税价计入管理费用科目.做以下分录:
借:管理费用--租金
借:应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
不能抵扣的专票怎么做账?
1、不能抵扣的增值税专用发票,发票票面上的价税合计金额计入相应的成本或费用当中.
比如:
(1)食堂购入固定资产(用于福利的不能抵扣)价税合计117000
借:固定资产117000
贷:银行存款117000
(2)给职工发纸巾2340
借:管理费用--职工福利费2340(价税合计)
贷:银行存款2340
2、以下情况增值税的进项税不得抵扣:
(1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
(5)前4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用;
已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务,发生前述5种情形的(免税项目、非应税劳务除外),应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减.无法确定该项进项税额的,按当期实际成本计算应扣减的进项税额.
(6)小规模纳税人不得抵扣进项税额.但是,一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的增值税专用发票,可以将专用发票上填写的税额作为进项税额计算抵扣;
(7)进口货物,在海关计算缴纳进口环节增值税额(海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额)时,不得抵扣发生在中国境外的各种税金(包括销项税额);
(8)因进货退出或折让而收回的进项税额,应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减.
(9)按简易办法征收增值税的,不得抵扣进项税额.
另外:《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)有关事项的规定:原值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务.