免税和不征税区别

Question

如题所述

Answer 1

免税和不征税区别：内容不同和适用时间不同及性质不同。
1、内容不同：
（1）不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入；
（2）免税收入包括：国债利息收入。国债包括财政部发行的各种国库券、特种国债、保值公债等。原国家计委发行的国家重点建设债券和经中国人民银行批准发行的金融债券及各种企业债券等，有指定用途的减免或返还的流转税。不计入损益的补贴项、纳入财政预算或财政专户管理的各种基金、收费。技术转让收入。治理“废渣、废气、废水”收益。国务院、财政部和国家税务总局规定的事业单位和社会团体的免税项目。
2、性质不同：不征税收入不属于税收优惠，而免税收入属于税收优惠。
3、免税时间不同：不征税收入是由于从根源和性质上，不属于营利性活动带来的经济利益，是专门从事特定目的的收入，这些收入从企业所得税原理上讲应永久不列为征税范围的收入范畴。
免税收入是纳税人应税收入的重要组成部分，只是国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠照顾，而在一定时期又有可能恢征税的收入范围。
不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。比如一些政府拨款、行政事业性收费；
免税收入，本身已构成应税收入但予以免除，属于税收优惠项目。具体包括以下4项：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的非营利性收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。
企业所得税，不征税收入包括：
1、财政拨款，纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金；
2、依法收取并纳入财政管理的 行政事业性收费、政府性基金；
3、其他不征税收入：
（1）企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金；
（2）财政性资金，指企业取得的来源于县级以上人民政府及有关部门的财政补助、补贴贷款贴息， 以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但 不包括企业按规定取得的出口退税款；
（3）财政性资金，会计核算“营业外收入”、“其他收益”、“递延收益”，需区分征税与不征税。不征税的财政性资金，如果已计入会计损益，做纳税调减；
（4）企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
综上所述，免税收入是国家优惠政策，对于某些该交税的经营活动准予其不交税，有可能是鼓励此项经济活动；而不征税收入是本身不需要交税的活动；
【法律依据】：
《中华人民共和国企业所得税法》第七条
收入总额中的下列收入为不征税收入：
（一）财政拨款；
（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
（三）国务院规定的其他不征税收入。
第二十六条
企业的下列收入为免税收入：
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利组织的收入。