一个公司要分成两个独立核算的公司,账务如何处理
一个公司分成两个独立核算的公司,这一般要有严格的流程规范,对于账务的拆分,也要有拆分的依据,比如公司的决议决策等,有的需要出具专门的审计或评估报告,将情况予以说明,以便后续业务处理及涉税事项的处理,各自重新建立账套后,对于拆分中形成的往来业务,资产项目等,需要列清说明.
公司分立怎样进行账务处理?
问题中的B公司、C公司作为同一控制下合并处理,但是C公司是B公司独立出去的,所以不需要A公司对C公司开具发票,应是B公司对C公司开具发票,且对于接受的资产、负债按原帐面价值入账,同时调整资本公积.
而A公司属于减少业务,因此其分立日之前的比较数据不作调整.被分立的资产、负债对应的损益和现金流量需合并到分立日为止.
公司分立账务处理的方法具体详情如下(以例子说明):
某公司拟将100%持股的下属公司A分立成两个公司,即将A公司的一部分资产分出去成立新公司B.那么,A公司和B公司应进行的账务处理具体如下:
首先,A公司的减资处理.在这个环节,A公司应将"应收账款、长期待摊费用、存货、固定资产、土地"等项目按账面价值减少,同时减少注册资本和资本公积,然后进行减资处理.
A公司账务处理如下:
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
借:实收资本
资本公积
贷:应收账款
长期待摊费用
主营业务收入
固定资产清理
无形资产--土地
应交税费--应交增值税
应交税费--应交营业税
营业外收入--处置固定资产损益
营业外收入--处置无形资产损益
借:主营业务成本
贷:存货
其次,B公司的实收资本处理.在这个环节,B公司应按取得资产的公允价值作增加"应收账款、长期待摊费用、存货、固定资产、土地"等项目账面价值的账务处理,同时,增加实收资本和资本公积.
提醒:
B、C公司是新设的,以往没有经营业绩,所以B公司设立时的股东权益应该只有实收资本和资本溢价,没有盈余公积和未分配利润等留存收益项目.因此将接受投入的资产价值全部计入实收资本和资本公积是恰当的.
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