应交税费是指企业按照在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,根据现行税法规定,应当缴纳的各种税费。对于应交税费,应如何做会计分录?
应交税费的会计分录
1、计提应交税费时:
借:税金及附加
贷:应交税费—应交消费税
应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交资源税
应交税费—应交房产税
应交税费—应交车船税
应交税费—应交城镇土地使用税等
2、计提所得税时:
借:所得税费用
递延所得税资产(或贷方)
贷:应交税费——应交所得税
递延所得税负债(或借方)
3、计提个人所得税时:
借:应付职工薪酬
贷:库存现金(或银行存款)
根据税法规定,应交纳的各种税费包括:企业所得税、增值税、印花税、消费税、教育费附加、城市维护建设税、土地增值税、车船税、房产税、资源税、土地使用税、契税等。
应交增值税的会计核算
一、一般纳税企业
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况,应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。企业交纳的增值税,借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”科目。
二、小规模纳税企业
小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏,“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税,借方登记已交纳的增值税;期末贷方余额为尚未交纳的增值税,借方余额为多交纳的增值税。
小规模纳税人购进货物和接受应税劳务时支付的增值税,直接计入有关货物和劳务的成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记“应交税费——应交增值税”科目。
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