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销售税金及附加应该怎么做会计处理
1、产品销售税金及附加科目属于损益类科目，核算企业日常生产经营活动应当负担的税金及附加，包括消费税、营业税、城市维护建设税、教育附加附加费、资源税、土地增值税等。这里，所指的负担的税金是指销售过程中企业应负担的税金(不包括增值税)，销售过程以外应负担的税金，根据不同的情况，计入管理费用、在建工程、存货等科目
2、应交税金及附加属于负债类科目，下设很多二级或三级明细科目，如应交税金-应交消费税，应交税金-应交教育费附加，应交税金-应交增值税(进项税额)，应交税金-应交所得税等
以上是旧会计准则的会计核算科目
在新会计准则核算科目下，应该怎么计算呢？
1、营业税金及附加是费用类科目，与经营费用是一类科目，发生额在月末转入本年利润科目，期末无余额
2、应交税费是负债类科目，它的贷方余额表示应交未交的税金及附加费
这里需要注意的是
如果你企业还是在执行企业会计制度，就不要改设应交税费科目，继续设应交税金科目；而主营税金即附加科目，主要核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城建税、资源税、土地增值税和教育费附加，到会计期末该科目直接结转本年利润科目，体现当期的损益；而应交税金科目是负债类科目，它主要反映在会计期末尚欠的各种应交而未交的各种税金。教育费附加减免的账务处理是怎么做的？你做对了吗？
1、企业发生应税销售费用且取得对应发票：
借：销售费用
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2、期末结转本年利润：
借：本年利润
贷：销售费用
企业发生销售费用，并且取得对应发票时，应当计入“销售费用”以及“应交税费”科目核算。销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。
(1)一般纳税人增值税账务处理
①原理:增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税.在这种方法下,采购等业务进项税额允许抵扣销项税额.在购进阶段,会计处理时实行价与税的分离,属于价款部分,计入购入商品的成本;属于增值税税额部分,按规定计入进项税额.
②一般纳税人应当在"应交税费"科目下设置"应交増值税"、"未交増值税"、"预缴增值税"、"待抵扣进项税额"等明细科目进行核算."应交税费--应交增值税"明细科目下设置"进项税额"、"销项税额抵减"、"已交税金"、"转出未交增值税"、"减免税款"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税"等专栏.其中,一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的,销售商品时应交纳的増值税额在"简易计税"明细科目核算.
③不动产分期抵扣:根据财税(2016)36号等文件规定,适用一般计税方法的纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.
④购销业务的会计处理
在销售阶段,销售价格中不再含税,如果定价时含税,应还原为不含税价格作为销售收入,向购买方收取的增值税作为销项税额.
企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,应当按应收或已收的金额,借记"应收账款"、"应收票据"、"银行存款"等科目,按取得的收入金额,贷记"主营业务收入"、"其他业务收入"、"固定资产清理"、"工程结算"等科目,按现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额),贷记"应交税费--应交增值税(销项税额)".发生销售退回的,应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录.
⑤差额征税的会计处理
一般纳税企业提供应税服务,按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的,按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记"主营业务成本"、"原材料"、"工程施工"等科目,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记"应交税费--应交增值税(销项税额抵减)"或"应交税费--简易计税"科目,贷记"主营业务成本"、"原材料"、"工程施工"等科目.
⑥按照增值税有关规定,一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额不得从销项税额中抵扣的,应当计入相关成本费用,不通过"应交税费--应交増值税(进项税额)"科目核算.
⑦因发生非正常损失或改变用途等,导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,应当将进项税额转出,借记"待处理财产损益"、"应付职工薪酬"等科目,贷记"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目.
-般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出,借记"应交税费--待抵扣进项税额"科目,贷记"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目.
原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等,因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的,应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值,按允许抵扣的进项税额,借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目,贷记"固定资产"、"无形资产"等科目,并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销.
⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理
为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况,确保企业及时足额上交増值税,避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况,企业应在"应交税费"科目下设置"未交増值税"明细科目,核算企业月份终了从"应交税费--应交增值税"科目转入的当月未交或多交的增值税;同时,在"应交税费--应交增值税"科目下设置"转出未交增值税"和"转出多交增值税"专栏.
月份终了,企业计算出当月应交未交的増值税,借记"应交税费--应交增值税(转出未交增值税)"科目,贷记"应交税费--未交增值税"科目;
当月多交的增值税,借记"应交税费--未交增值税"科目,贷记"应交税费--应交增值税(转出多交増值税)"科目.
⑨交纳增值税的会计处理
企业当月交纳当月的增值税,通过"应交税费--应交增值税(已交税金)"科目核算,借记"应交税费--应交増值税(已交税金)"科目,贷记"银行存款"科目;
当月交纳以前各期未交的增值税,通过"应交税费--未交增值税"或"应交税费--简易计税"科目,借记"应交税费--未交增值税"或"应交税费--简易计税"科目,贷记"银行存款"科目.
企业预缴増值税,借记"应交税费--预交増值税"科目,贷记"银行存款"科目.月末,企业应将"预交増值税"明细科目余额转入"未交增值税"明细科目,借记"应交税费--未交増值税"科目,贷记"应交税费--预交增值税"科目.
(2)小规模纳税人增值税账务处理
小规模纳税企业通过"应交税费--应交增值税"科目核算,不允许抵扣进项税额.
年底增值税借方余额要做结转吗?
1.应交税金-应交增值税(进项税)、(销项税)等三级科目,平时不用结转,但是年底需要结转.也就是将它们全部转入"应缴税费---应缴增值税--转出未交增值税"科目中.
2.年末时,应交税金-应交增值税若是为贷方余额,则做以下分录:
借:应交税金-应交增值税-转出未交增值税
贷:应交税金-未交增值税
3.应交税金-应交增值税若是为借方余额
借:应交税金-未交增值税
贷:应交税金-应交增值税(转出多交增值税)
4.这样一来,将应交税金-未交增值税的余额结转到下年,在次年1月份时,把应交税金-应交增值税的借方余额转至应交税金-应交增值税(进项税额),做以下分录
借:应交税金-应交增值税(进项税额)
贷:应交税金-未交增值税
5.应交税金-未交增值税的贷方余额在交纳后做下面分录:
借:应交税金-未交增值税
贷:银行存款?其实作为一名会计人员,在日常的账务处理中针对企业的增值税会计实务处理都是需要非常了解的,比如说一般纳税人企业可以申请增值税进项税额抵扣,小规模纳税人企业满足一定条件是可以申请增值税减免的福利,更多关于增值税的处理资料都在这里,欢迎你们来学习.