某汽车制造厂为增值税一般纳税人

Question

,4月以自产小汽车10辆投资,并长期持有.生产成本每辆6万,当月该厂成产的同型号小汽车销售情况为：9.5万/辆（销售2辆）、9万/辆（销售3辆）、8.5万/辆（销售5辆）.以上价格为不含增值税价格。消费税3%。问：计算该企业本期应缴所得税和本期所得税费用，并进行相应的核算。

Answer 1

　　你好，
　　很高兴为你回答问题！

　　解析：
　　这个题有一个关键的知识点要注意：对外投资自产产品，在计算消费税时，以其对外销售的最高售价来作为计税依据。在计算增值税时，以对外销售的平均售价作为计税依据。
　　另外，由于题中没有告诉汽车制造厂所处位置是市、县城或乡镇等，导致城市维护建设税的税率无法确定，我就以市的税率来计算，还有我计算过程中附加税只考虑城市维护建设税，教育费附加两个附加税，这样可能结果会有些差异，但是重要的掌握方法！
　　下面我就具体解析了：（过程以万元表示）
　　小轿车的最高售价为9.5万元/辆
　　小轿车的平均售价=（9.5×2+9×3+8.5×5）/（2+3+5）=8.85万元/辆
　　在计算收入时，对外投资自产产品时，一定会有一个投资协议金额或小汽车的协议单价的，但题中没有告诉 ，那我就以平均价格来确认收入了。
　　本期收入=10×8.85+9.5×2+9×3+8.5×5=177万元
　　本期销售商品成本=6×（10+2+3+5）=120万元
　　本期应纳增值税=177×17%=30.09万元
　　本期应纳的消费税=（9.5×10+8.85×10）×3%=5.51万元
　　本期应纳的城建税和教育费附加=（30.09+5.51）×（7%+3%）=3.56万元
　　本期的应纳税所得额=177-120-5.51-3.56=47.93万元
　　本期应所得税费用=47.93×25%=11.98万元
　　由于对外以产品投资，会计与税法上都是视同销售，确认收入的，所以不存在应纳税所得额的调整问题，所以，应交所得税与所得税费用是相同的。
　　本期应交所得税=11.98万元。

‍　　上述业务事项的会计分录，我想你是会的，我也就不太多说了。当然如果确实需要，那就可以继续追问，我再给你做相应的分录。

Answer 2

汽车销售增值税:9000/1.17*17%-800=507.69万元
汽车销售消费税:9000/1.17*8%=61.54万元
汽车修理增值税:30*17%-4=1.1万元(修理修配属非应税劳务,征增值税不征营业税)
汽车租赁营业税:50*5%=2.5万元