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步入2024年，税收政策持续优化，为企业的发展注入新动力。接下来，让我们一起了解企业所得税的三项新变化与税率表。
一、企业所得税的三项新变化
企业所得税的调整旨在为企业提供新的发展机遇，推动创新发展。以下是2024年企业所得税的三项重要变化：
1. 500万元以下新购进设备、器具的一次性扣除政策：企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具（单位价值不超过500万元），允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
2. 研发费用加计扣除比例统一调整：除集成电路和工业母机外，所有行业的企业研发费用加计扣除比例统一调整为100%。这意味着企业在研发活动中发生的实际成本可以享受更高的税前扣除比例，促进创新活动的开展。
3. 小型微利企业所得税优惠政策调整：小微企业应纳税所得额不超过300万元时，实际税率降低为5%。具体而言，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。
二、企业所得税税率表
企业所得税的基本税率通常为25%，但根据企业的规模和类型，税率可能会有所不同。以下为适用不同税率的特定企业类型和条件：
1. 小型微利企业：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税；对于年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。这一政策执行至2027年12月31日。
2. 高新技术企业和技术先进型服务企业：适用20%税率。
3. 平潭综合实验区符合条件的企业、西部地区鼓励类产业、横琴粤澳深度合作区产业、海南自由贸易港及上海自贸试验区临港新片区符合条件的企业：适用15%税率。
4. 非居民企业：适用10%税率，针对未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，或与其设立的机构、场所没有实际联系的非居民企业，针对其来源于中国境内的所得。
三、企业所得税的应税收入确认时间
企业应纳税所得额的计算遵循权责发生制原则，即在收入和费用的归属期间计算。当期产生的收入和费用，不论款项是否实际收付，都应计入当期的应税所得额。与此相反，不属于当期的收入和费用，即使款项在当期收付，也不计入当期的应税所得额。
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