德国的工资税和个人所税怎么征收？

Question

分几个等级？分别针对什么人？征税方法是什么？

Answer 1

德国个人所得税的纳税人分为无限纳税人和有限纳税人。德国常住居民（在德有长期或习惯住所）承担无限纳税义务，按其国内外的全部所得纳税;非德国常住居民承担有限纳税义务，通常仅按其在德国境内的收入缴税。

德国个人收入所得税征收的范围包括：从事农业和林业的收入、从事工商业的收入、从事自由职业的收入、受雇工作所得、投资所得、租金收入和其他收入。对于个人所得税法中没有明确列举的收入则不予征税。

德国个人所得税主要采用“分期预缴、年终汇总核算清缴、多退少补”的办法征收，但对工资、利息、股息和红利等所得则采用预提法进行来源课税。

工资税（Lohnsteuer）是个人所得税最重要的一种征收形式，工资税金额由税务部门制定的工资税对照表确定。在德国，雇主有义务在向雇员发放工资或薪金时代扣工资税。 

扩展资料：

德国是高税收国家，其税收制度严谨、周密、细致。德国税收立法采取了税收通则和单行税法相结合的立法方式，其税收结构非常复杂，按税收来源可分为直接税和间接税，按征税机构分为联邦税、州税、地方税。

德国实行以联邦、州、地方三级或两级共同征收的共享税为主体的分税制。共享税税种主要包括：增值税、工资税、个人所得税、公司所得税等；

联邦专享税包括：关税、消费税（石油税、咖啡税、盐税、香槟酒税）、保险税、团结附加税等；

各州的专享税包括：土地购置税、遗产（赠予）税、机动车税、啤酒税、赌场税、火灾防护税等；

地方专享税包括：工商税、土地税、娱乐税、饮料税、养狗税、猎钓税、赛马税等。按税种主要分为三类：

（1）所得税类：个人所得税、公司所得税、工商税、附加税等；

（2）财产税类：遗产（赠予）税、土地税等；

（3）流转税类：增值税、土地购置税、保险税、关税等。

参考资料来源：德国的主要税种--中华人民共和国驻汉堡总领事馆经济商务室

参考资料来源：中国财税法网 - 德国税法体系介绍

Answer 2

　　个人所得税的法律依据是《所得税法》（EStG）。德国个人所得税的纳税人分为无限纳税人和有限纳税人。德国常住居民（在德有长期或习惯住所）承担无限纳税义务，按其国内外的全部所得纳税;非德国常住居民承担有限纳税义务，通常仅按其在德国境内的收入缴税。
   根据德国《所得税法》的规定，个人收入所得税征收的范围包括：
   —
从事农业和林业的收入
   — 从事工商业的收入
   — 从事自由职业的收入
   —
受雇工作所得
   — 投资所得
   — 租金收入
   —
其他收入
   上述收入总额减去法律所允许的开支和免税数额后的余额，即为应税所得。目前单身和年已婚夫妻免交个人所得税的基数分别为年收入7664欧元和15328欧元。
   个人所得税是按超额累进税制征收的，2004年的最低和最高税率分别是15%和42%。自2007年1月期，对年收入超过25万欧元以上（已婚者50万欧元以上）的税率提高到45%。
   德国个人所得税主要采用“分期预缴、年终汇总核算清缴、多退少补”的办法征收。个人所得税项下两个最主要的子税种是工资税和资本收益税。

   1．工资税（Lohnsteuer）是个人所得税最重要的一种征收形式，工资税金额由税务部门制定的工资税对照表确定。在德国，雇主有义务在向雇员发放工资或薪金时代扣工资税。

   在工资税对照表中，将纳税人分为6级。其中，单身、离异或丧偶的雇员属第1级；符合第1级条件，并至少与一个孩子同住且有抚养义务，则被归入第2级；已婚，但配偶无工作收入的雇员属第3级；已婚，且双方均有工作收入，收入高低接近时，可选择第4级；符合第4级条件的雇员夫妇，在特定情况下可以选择一个按第3级纳税，另一个按第5级纳税；对于从事两份以上工作的雇员，其第二份（及第三、四……份）工作的工资按第6级纳税。总的看，第3级纳税额最少，向上依次是第2级、第1级和第4级（基本相同）、第5级、第6级，现举例说明如下：  

Answer 3

按1998年税收总额计算，其中工资税收入占总额的35％，增值税收入占33％，这两项税成为德国财政收入的主要来源，矿物油税收入占9％，工商税收入占税收总额的7％，公司税收入占税收总额的5％，团结互助税是德国统一后为帮助原东德地区居民而征收的税，约占税收总额的4％，烟草税占4％，其他税收如宗教税、狗税等约占税收收入的2％左右。通过以上数据可以看出，德国主要的征税对象是广大工薪阶层，其次是各类企业，但企业缴纳的主要是流转税，企业所得税实际征收得很少。 德国任何一个有收入的人和企业都有纳税义务。在德国应纳税的收入大致有以下几种：1、利润收入；2、工商业所得收入；3、自由职业所得收入；4、非独立劳动所得收入；5、资产收益；6、租赁收入；7、其他收入。包括养老金收入、供养费收入、投资收入、服务业收入。德国不但税种多，税率高，而且税收覆盖面广，同时针对国内经济和社会发展的目标，制定了许多政策来调整利益关系。 工资税是国家的主要税收来源，个人年工资收入低于12095马克（约合人民币6．5万元）免征工资税，年薪从12095马克起按全额累进税率递增，年收入12095马克税率为5．9％，年收入120000马克以上税率为53％，可见德国工资税税率是比较高的。另外德国为了解决人口负增长和老龄化问题，已婚夫妇享有很多优惠政策，如夫妻双方只有一人工作可降低税率，每生育一个孩子政府每月发放250马克儿童补助，直至小孩16岁止，个人可选择领取补助或享受税收减免政策。对自由职业者允许从应纳税所得额中扣除与其职业行为有关的费用，如图书费、车费、业务应酬费用等等。在德国缴纳工资税不是一件简单的事情，尤其是对自由职业者来说，税前扣除项目中有许多文章可做，如何避税是项复杂的技巧，难怪爱因斯坦曾诙谐地说：“制作一份纳税申报单应当是一位哲学家，对一个数学家来说是一件很困难的事。”应当看到，德国以个人收入作为国家税收收入的主要来源是有其合理性的，一是向个人征税有助于提高公民的纳税意识，二是由于工资本身具有的刚性，使政府财政收入有了坚实可靠的基础，又能保持一定程度的增长。

参考资料：http://www.gdaudit.gov.cn:8080/allfile/Dianziban/1999/9911/g991107.html

Answer 4