小规模计提税金及附加会计分录
小规模纳税人，不能用销项减去进项的方式计算缴纳税金。在计算税金时，用销售收入乘以核定的税率来计算应交增值税。
销售实现收入时计提增值税：
借：银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税
计提附加税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城建税
贷：应交税费——教育费附加
贷：应交税费——地方教育费附加
贷：应交税费——地方水利建设基金
贷：应交税费——印花税
缴纳税费时：
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
借：应交税费——应交城建税
借：应交税费——印花税
借：应交税费——教育费附加
借：应交税费——地方教育费附加
借：应交税费——地方水利建设基金
贷：银行存款
小规模代开专票计提税金及附加会计分录
借税金及附加
贷应交税费-城建教育
不是只有开票才交税，也不是不开票就不要交税。发生了税法上纳税义务发生的确认条件就需要纳税。
增值税不存在开普通发票就按照普通计算，开专用发票就存在专用计算办法或者说开专票就要多交税。也就是小规模纳税人开专票还是开普票，增值税方面都是按照征收率3%计税。