多栏式现金日记账的会计处理
在根据多栏式现金日记账和银行存款日记账登记总账的情况下,账务处理可有如下两种做法:
第一种做法:由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记现金和银行存款的收入日记账和支出日记账,每日应将支出日记账当日支出合计数,转记入收入日记账中支出合计栏中,以结算当日账面余额.会计人员应对多栏式现金和银行存款日记账的记录加强检查监督,并负责于月末根据多栏式现金和银行存款日记账各专栏的合计数,分别登记总账有关账户.
第二种做法:另外设置现金和银行存款出纳登记簿,由出纳人员根据审核后的收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记,以便逐笔掌握库存现金收付情况,及时同银行核对收付款项;然后将收、付款凭证交由会计人员据以逐日汇总登记多栏式现金和银行存款日记账,并于月末根据多栏式日记账登记总账.出纳登记簿与多栏式现金和银行存款日记账要相互核对.
上述第一种做法可以简化核算工作,第二种做法可以加强内部牵制.总之,采用多栏式现金和银行存款日记账可以减少收款凭证的汇总编制手续,简化总账登记工作,而且可以清晰地反映账户的对应关系,了解现金和银行存款收付款项的来龙去脉.
多栏式日记账的关系
总账满足资产=负债+所有者权益的恒等式.
总账一般采用三栏式,也可采用双栏式、棋盘式,除此之外,还可结合各种形式的汇总,而采用多栏式(例如日记总帐).其中三栏式是普遍采用的基本格式;双栏式仅适用于期末没有余额的虚帐户(收入、费用等暂记性、过渡性帐户);棋盘式的分类帐有利于体现帐户间的对应关系,但帐页庞大,工作量也很大,仅适用于业务量少、运用科目也少的企业.
总账有几种登记方法,常用的有两种:一是如你所说根据记账凭证逐笔登记,它的缺点是如果企业业务量大的话记账的工作量大,适用于规模小、业务量少的企业;一是根据记账凭证定期编制科目汇总表,然后再根据科目汇总表登记总账,这种方法大大简化了记账的工作量,而且编制科目汇总表的同时还可以进行试算平衡,保证记账工作质量,适用于规模较大、业务量较多的企业.
月末,应汇总结算账户记录中的本期发生额和期末余额,据此编制会计报表.月度结账时,需要在摘要栏写"本月合计",然后在下面通栏划单红线.月度结账并不要求所有账户都需结出累计数额,一般是会计根据需要结出某些账户的"本月累计",它结记在"本月合计"的次行,下面再通栏划单红线.
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