· 一、账务处理
1、计提时
借：所得税 189.00
贷：应交税费-应交所得税 189.00
2、交纳时
借：应交税费-应交所得税 189.00
贷：银行存款 189.00
二、我们是小规模企业适用《小企业会计准则》，《小企业会计准则》第六十九条 第（三）项：小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入营业外收入。
小型微利企业减免所得税属于征前减免，所以减征的所得税不计入营业外收入，也不作相关会计处理。
三、那么小规模企业2万元以下暂免征收增值税和营业税，是否也不计入营业外收入？
回答是：增值税计入营业外收入，营业税不作相关会计处理。
四、为什么小规模企业2万元以下暂免征收的增值税是征前减免，还要计入营业外收入？
这是因为增值税是价外税，《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》中2万元以下免征增值税的销售额是不含税价，这样税金就被迫独立出来，为此，
财会〔2013〕24号《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》中财政部做了明确规定。
参见关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定
http://baike.baidu.com/view/11843127.htm?fr=aladdin
五、其他免征增值税业务账务怎么处理？比如销售免税农产品。
回答是：全额计入营业收入，增值税不作相关会计处理。对此虽没有明文规定，但在《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南的第二条第三款中明确规定：“除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产， 不作为本准则规范的政府补助。”据此，我们可以肯定直接免征增值税的优惠不能按照政府补助进行会计处理。在排除了“政府补助”的会计处理方式后，仍然没有相关的指导性文件来明确此类税收优惠的会计处理。因此仍存在会计处理困境。再根据《企业会计准则第14号——收入》对收入的定义：“收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入”，企业享受增值税直接免征形成的经济利益流入应该是完全符合收入的定义，因此应该将其纳入收入的范畴。根据财政部会计司司长刘玉廷同志的《关于企业会计准则体系几个具体问题的说明》中对收入和费用的定性：“收入或费用突出日常活动，只有企业日常活动形成的经济利益的流入或流出才构成营业收入或成本，非日常活动形成的经济利益流入或流出属于利得或损失，计入营业外收入或支出。”根据这一段对收入的明确定性分类，我们不难看出，企业免征增值税形成的收入是与企业日常活动密不可分的。所以企业免征增值税形成的收入应该列入企业的“营业收入”，并且是“主营业务收入”。
六、以上账务处理和纳税申报系统冲突吗？
完全不冲突，见小规模纳税人“增值税纳税申报表”和一般纳税人“增值税纳税申报表附列资料（一）”
冲掉上次多计提的所得税费用
借：所得税费用-283.5
贷：应缴税费-应交企业所得税-283.5
借：本年利润-283.5
贷：所得税费用-283.5
计提企业所得税分录：
借：所得税费用
贷：应缴税费——应缴企业所得税
缴纳税金时的会计分录
借：应缴税费——应缴企业所得税
贷：银行存款
扩展资料：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
为进一步扶持小型微利企业，对年应纳税所得额低于规定金额的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
参考资料来源：百度百科-企业所得税
本回答被网友采纳2020年针对小规模纳税人将所得税起征点由月销售总额3万元提升到10万元，且容许在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。
上述优惠政策中包括的数值、纳税项目等均以各地税务部门给出的具体政策规定为准。
此回答由有钱花提供，有钱花是度小满金融旗下信贷平台，度小满金融将切实把国家支持小微企业渡过难关的号召落到实处，全面支持小微生产经营，大多数小微业主选择有钱花，满足小微经营周转需求。据悉，度小满金融的信贷用户中，有七成是小微企业主。截至目前，度小满金融携手数十家金融合作伙伴，累计为小微企业主发放数千亿元贷款，资金周转就找度小满金融，大品牌更安心。
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借:所得税费用
贷:应交税费-应交企业所得税
如果计提时没有考虑小型微利企业政策规定多提了，下月结账时，将多提部分红字冲回就可以了。
借：所得税费用 -283.5
贷：应缴税费-应交企业所得税 -283.5
借：本年利润 -283.5
贷：所得税费用 -283.5本回答被网友采纳