一、个人工资部分
1、 工资的结转
这部分直接按照人力资源部门的工资表入账。一般工资表包含以下几个项目：
职工姓名、工资、奖金、各种补贴、
加班费、应发合计。
通常企业工资条会很详细，但基本可以归纳到上面的几个项目中，此处为了方便写分录就不详细列举。
这里的应发合计就是公司承担的职工人工成本中个人的部分，但是这里的应发合计和职工到手的还有差异，因为公司还要帮你
代扣代缴个人承担的社保公积金，
个人所得税。
首先结转成本费用，这里全部入
管理费用，当然根据职工所属部门会入到其他科目，比如
销售费用，制造费用等，文章只是简便列示。
借：管理费用-工资（一般科目设置不会那么全面，把各种补贴和加班费金额都放到工资）
管理费用-奖金
贷：
应付职工薪酬-工资
应付职工薪酬-奖金
应付职工薪酬-补贴
2、发放工资
应发合计|住房公积金|
医疗保险金|失业保险金|养老金|
个税|实发合计
发放工资的时候企业要代扣各种保险和个税，这部分通过
其他应付款、应交税费来先挂，实际支付社保局和税务局的时候截平。
借：应付职工薪酬-工资
应付职工薪酬-奖金
应付职工薪酬-补贴
贷：其他应付款-
养老保险其他应付款-医疗保险
其他应付-失业保险
其他应付款-住房公积金
应交税费-应交个人所得税
银行存款
这个分录，银行存款实际支付的金额就是我们职工卡里面每个月能收到的钱了。
所以财务进行工资核算的时候，首先得先把工作表做出来，这是重要的原始凭证。有人问
五险一金，为什么这里没有扣
工伤保险和生育保险，这个是因为这两个保险个人是不用承担的，都是企业为你负担了。会在后面的分录体现。
二、企业承担的部分
1、 社保、公积金成本的结转入账。
个人部分的分录我们做完了，那么接下来我们就来看看企业为职工负担的部分如何列支，我们都知道社保和公积金都是个人扣一部分，企业为你补充一部分，具体比例这里多说，这个都是有规定的，比如公积金一般是个人扣的部分，企业再为你多缴纳这一部分，比如个人扣100，企业再为你存100，你公积金账户就是200余额。
结转费用：
企业承担的公积金部分
借：管理费用-住房公积金
贷：应付职工薪酬-住房公积金
企业承担的社保部分
借：管理费用-养老保险
借：管理费用-医疗保险
借：管理费用-失业保险
借：管理费用-工伤保险
借：管理费用-生育保险
贷：应付职工薪酬-养老保险
贷：应付职工薪酬-医疗保险
贷：应付职工薪酬-失业保险
贷：应付职工薪酬-工伤保险
贷：应付职工薪酬-生育保险
2、缴纳各种保险和申报个人所得税，把其他应付款扣的
个人社保部分和应付职工薪酬挂的单位承担部分全部支付掉。
借：其他应付款-养老保险
借：其他应付款-医疗保险
借：其他应付-失业保险
借：其他应付款-住房公积金
借：应付职工薪酬-养老保险
借：应付职工薪酬-医疗保险
借：应付职工薪酬-失业保险
借：应付职工薪酬-工伤保险
借：应付职工薪酬-生育保险
借：应付职工薪酬-住房公积金
贷：银行存款
把个人扣下来的个税全部申报了并支付
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款。