一般贸易出口退税计算公式

Question

如题所述

Answer 1

1. 一般贸易出口退税计算涉及实际离岸价格。
2. 进料加工复出口货物的净出口额计算为离岸价格减去出口货物所耗用的保税进口料件金额。
3. 对于国内购进无进项税额且不计提进项额的免税原材料加工后出口的货物，退税额为出口货物的离岸价格减去国内购进免税原材料的金额。
4. 其他情形下的出口退税额以出口货物的专票注明金额或海关进口的完税价格为准。
5. 出口委托加工修理修配货物的退税额为加工修理修配费用的专票注明的金额，同时可抵扣税额包括生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应退还的进项税额，用以抵顶内销货物的应纳税额。
免征出口环节增值税的情况包括：
- 免征出口环节增值税
- 抵扣进项税额
免抵退税不得免征和抵扣的税额计算为离岸价格乘以（出口货物征税率减去退税率），若结果为负数，则留底至期末。当期应纳税额的计算涉及内销销项税额、进项税额调整、免抵退不得免征和抵扣税额、上期留抵税额。
免抵退税额计算为出口货物离岸价格乘以出口货物的退税率，是出口退税的最高限额。比较确定应退税额，取其较小值。确定的免抵税额为当期免抵退税额减去当期应退税额。
例如，A公司进项税额为100万元，出口销售额为2000万元，出口税率为11%，则计算如下：
- 出口退税额为2000万元乘以（13%减去11%）等于40万元。
- 调整后的进项税额为100万元减去40万元等于60万元。
- 出口免税额为2000万元乘以11%等于220万元。
- 最终免抵税额为220万元减去60万元等于160万元。