根据税法的规定，纳税人应当交纳的企业所得税，应当根据应税所得额计算，而不是直接以会计利润（即利润总额，下同）来进行计算。在实务中，确实存在会计利润为负数，担仍需交纳企业所得税的情况。这时，在会计上体现为净利润反映的亏损额将进一步加大。所以，你在核算所得税费用时，应当根据税法的规定来进行计算，而不能单以利润总额的正负来判断是否应当交纳企业所得税。对于提取法定盈余公积等利润分配业务，由于利润总额为亏损，净利润肯定也为亏损，因此，不涉及利润分配业务。相关会计分录如下：1.计提所得税（根据税法规定计算，如计算的应税所得为负数的，则无需交纳所得税）借：所得税贷：应交税金——应交企业所得税2.结转各项收入借：主营业务收入
等贷：本年利润3.结转各项成本费用借：本年利润贷：所得税贷：主营业务成本等4.结转本年利润借：本年利润
（亏损应以红字编制）贷：利润分配——未分配利润（亏损应以红字编制）5.利润分配业务由于净利润为亏损，不进行利润分配。关于补充问题。1.在编制上述分录2和3时，应当根据除“本年利润”科目以外的其他科目在结转时的余额进行编制。如，在结转时，帐面主营业务收入余额为贷方100
000元，则在编制结转分录时，应当借记主营业务收入100
000元。其他科目同理。对于“本年利润”科目应借记或贷记金额，则根据分录中其他科目的金额加总确定。2.在编制上述分录4时，应当在分录2和3编制记帐后进行。编制分录时，“本年利润”金额按照帐面本年利润余额来确定。如帐面本年利润余额为借方1
000元，则编制时应当借记本年利润-1
000元。3.经过上述会计处理后，你的帐面上，损益类科目、“本年利润”科目，年末应当无余额。4.你在结转2006年帐时，应当根据2005年末科目余额进行，2005年末有余额的，2006年初也应当有余额，否则则反之。结合题中来看，你在2006年初时，“利润分配”科目应当有期初余额，而“盈余公积”、“本年利润”、损益类科目应当无期初余额。
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