1、计算应收留抵退税额时候的账务处理是,
借:应收留抵税额退税款,
贷:应交税费 — 应交增值税(留抵税额退税)。
2、收到留抵税额退税时候的账务处理是,
借:银行存款,
贷:应收留抵税额退税款。
退还的增量留抵税额的账务处理,进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目的借方余额,分录:
借:银行存款
贷:应交税费--应交增值税(进项税额)
若账务上已经结转到“应交税费--未交增值税”科目,分录:
借:银行存款
贷:应交税费--未交增值税
增量留抵税额退还计算公式:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。
留抵退税学名叫”增值税留抵税额退税优惠”,就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税,予以提前全额退还。
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