请问：现金流量表的补充资料中，资产减值准备是填列发生额还是变动额？

Question

假设企业只计提坏账准备的情况下：期初减值准备为1000，当前确认损失转销450，期末贷方余额（计提前）则为550，再假设期末由于应收账款余额减少，期末应计提的减值准备为700，则当期应计提数为150。
在上面的例子中，发生额为150，变动额为700-1000=-300，那么现金流量表补充资料中资产减值准备应怎样填列？150，300，-300还是其他？理由是什么？

Answer 1

编制现金流量表的补充资料，是以净利润为起点，进行各项调整，最终得出现金流量。所以此时填列的资产减值准备应是影响本期净利润的金额，也就是本期发生额。按照本例，应填列的金额为150，另2个数字并没有影响本期净利润。追问

如果是发生额，那按照减值准备计提、转回的分录，当期发生的减值准备和减值损失应该是相等的，即现金流量表补充资料中减值准备和利润表中减值损失应该相等。但是有些上市公司公告的报表中，二者不相等，这是什么原因造成的呢？

追答

现金流量表补充资料当中的资产减值准备项目应当与利润表上的资产减值损失相同，这是基本的报表钩稽关系，是现金流量间接调整法的原理体现。至于你说的情况，我无法确定。

Answer 2

计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 =150
注：直接核销的坏账损失，不计入。追问

如果是发生额，那按照减值准备计提、转回的分录，当期发生的减值准备和减值损失应该是相等的，即现金流量表补充资料中减值准备和利润表中减值损失应该相等。但是有些上市公司公告的报表中，二者不相等，这是什么原因造成的呢？