企业所得税境外所得税额抵免

Question

假设我国居民公司在2013年度来自境内所得8万元．来自境外税后收益2万元。已经在境外缴纳所得税0．5万元。境内外所得税税率分别为25％和20％，则2013年该公司在我国应纳企业所得税为（　　）万元。
本题考核企业所得税境外所得税额抵免的计算。该公司2013年境内外应纳税所得额＝8＋2＋0．5＝10．5(万元)，境外已纳税额0．5万元，抵免限额＝(2＋0．5)×25％＝0．625(万元)>0．5(万元)，该公司2013年应在我国应纳企业所得税＝10．5 × 25％－0．5＝2．125(万元)。
问题一：不明白这题是怎样做的 为什么不是用抵免限额公式去计算
抵免限额=中国境内、境外所得的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额
问题二：8+2+0.5=10.5这一步是什么意思 0.5不是已纳税额，不应该是8+2-0.5吗
问题三：抵免限额=（2+0.5）×0.25%=0.625＞0.5这一步是什么意思
问题四：10.5×0.25%-0.5=2.125 ，0.5都已经包含在10.5里面了为什么最后又减去0.5
求详细解答一下，不太懂企业所得税

Answer 1

1、实际上解释的方法是按照抵免限额方法计算的至只是简便了一点。
2、境外税后所得2+已纳税额0.5=境外税前所得2.5万元，可以验算，境外已纳所得税=2.5×20%-0.5万元。因此，来源中国境内所得8万元，来源中国境外所得2+0.5=2.5万元，来源中国境内、境外所得=8+（2+0.5）=10.5。
3、来源境内、境外所得的应纳税总额，应当依照中国税率计算，10,5×25%=2.625万元
抵免限额=2.625×（2+0.5）÷10.5=0.625万元，国外已纳0.5，因此，计算的抵免限额0.625＞境外已纳税额0.5，孰低原则，故，境外减免限额为0.5万元，（这里也验证了1、3的回答）
4、应纳税额=中国境内、境外的所得×中国所得税税率-抵免限额=10.5×25%-0.5=2.125万元。

Answer 2

分步计算与用公式计算结果是一样的，但必须弄清以下关系：
1、因题中2万元是来自境㚈的税后收益，要计算境㚈的税前收益是多少就必须加上已经在境外缴纳的所得税0.5万元，即境㚈所得在我国的应纳税额=2+0.5=2.5万元。
2、计算在中国境内、境㚈应纳税所得总额=8+2.5=10.5万元
3、在中国境内、境㚈应纳税总额=10.5*25%=2.625万元
4、用公式计算抵免限额：
抵免限额=2.625*2／10.5=0.5万元
5、计算该公司在我国应纳企业所得税=2.625-0.5=2.125万元本回答被提问者采纳