无偿划转资产涉税规定

Question

如题所述

Answer 1

无偿划转资产涉税规定如下：
1、增值税：按照视同销售征税，增值税的纳税主体不区分国有企业和非国有企业，而是一视同仁将任何销售货物、服务、无形资产、不动产的单位都列为纳税人。另一方面，增值税征税对象虽然是应税销售行为，但在立法技术上，将无偿转让也作为“视同销售”处理；
2、企业所得税：企业所得税方面的处理相较增值税更加清晰，在主体方面，企业所得税同样不给予国有企业特殊待遇，而将一切“取得收入的组织”都列为纳税主体。综合来看，企业所得税纳税主体范围和增值税大量交叉，在很多情况下可以等同。而应缴纳企业所得税、不缴纳增值税的主体主要是取得非销售收入的主体，如取得股息红利收入的主体；应缴纳增值税、不缴纳企业所得税的主体主要是取得销售收入的个人；
3、土地增值税：不属于征税范围，在土地增值税方面，问题变得比较复杂，主要原因在于土地增值税立法存在严重的不周延问题。结合上述规定，有偿转让房地产，属于土地增值税的应税范围，以继承、赠与方式无偿转让房地产，不属于应税范围，而介于有偿转让和继承、赠与之间的各种房地产权属转移行为，包括非继承、赠与的无偿转让，以及非转让的房地产权属转移行为，应当归入应税范围抑或不征税范围，则存在很大的争议。即便采用扩大解释方法，将有偿转让理解为有偿权属转移，也仍然不能涵盖国有资产无偿划转。
法律依据：《企业所得税法实施条例》第二十一条
进一步明确，接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
第二十五条
企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。