同一控制下的企业合并会计分录和合并资产负债表的抵消分录

Question

A公司和B公司处于同一控制下，A公司于2013年1月1日（合并日）对B公司投资：发放4.95万股，每股面值1元，市价4.8元的普通股票，交换B公司股东手中90%的股权。其后，A公司和B公司均维持独立法人资格。A、B公司合并前的资产负债表如下（图片中所示）：

请问合并日A公司的会计分录以及编制合并资产负债表时的相关抵消分录怎么写？

Answer 1

合并日A公司的处理，
借：长期股权投资—B公司 216 000（240 000* 90%）
贷：股本 49 500
资本公积—股本溢价 166 500
编制合并资产负债表时，A公司的处理
（1）借：股本 50 000
资本公积 40 000
盈余公积 147 000
未分配利润 3 000
贷：长期股权投资—B公司 216 000
少数股东权益 24 000
(2) 借：资本公积—股本溢价 135 000
贷：盈余公积—B公司 132 300(147 000*90%)
未分配利润—B公司 2 700(3 000*90%)
拓展资料
抵销分录（elimination entry）。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。
合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。
母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异，使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为编制合并财务报表。
合并资产负债表的抵消项目主要有母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目、母子公司之间内部往来项目、存货中未实现利润项目、固定资产项目、无形资产项目和盈余公积项目；合并利润与利润分配表的抵消项目主要有内部销售收入和销售成本、内部投资收益项目、管理费用项目和纳入合并范围的子公司利润分配项目等。
编制合并会计报表的主要功能是为了真实、公允地反映母子公司作为一个整体的财务状况、经营成果和现金变动情况。
涉及内容
1、将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益各项目进行抵消；
2、将母公司的投资收益与子公司的利润分配各项目进行抵消；
3、调整抵消盈余公积和提取的盈余公积；
4、集团公司内部存货交易的抵消；
5、集团公司内部债权债务的抵消；
6、集团公司内部固定资产交易的抵消。

Answer 2

合并日A公司的处理，
借：长期股权投资—B公司 216 000（240 000* 90%）
贷：股本 49 500
资本公积—股本溢价 166 500
编制合并资产负债表时，A公司的处理
（1）借：股本 50 000
资本公积 40 000
盈余公积 147 000
未分配利润 3 000
贷：长期股权投资—B公司 216 000
少数股东权益 24 000
(2) 借：资本公积—股本溢价 135 000
贷：盈余公积—B公司 132 300(147 000*90%)
未分配利润—B公司 2 700(3 000*90%)本回答被提问者采纳

Answer 3

合并日A公司的处理，
借：长期股权投资—B公司 216 000（240 000* 90%）
贷：股本 49 500
资本公积—股本溢价 166 500
编制合并资产负债表时，A公司的处理
（1）借：股本 50 000
资本公积 40 000
盈余公积 147 000
未分配利润 3 000
贷：长期股权投资—B公司 216 000
少数股东权益 24 000
(2) 借：资本公积—股本溢价 135 000
贷：盈余公积—B公司 132 300(147 000*90%)
未分配利润—B公司 2 700(3 000*90%)

Answer 4

1.长期股权投资的确认和计量
借：长期股权投资
借：应收股利
贷：有关资产、负债
贷：股本
贷：资本公积——资本溢价或股本溢价
2.同一控制下的吸收合并
借：资产
借：资本公积
贷：负债
贷：资产
贷：银行存款
贷：股本
贷：资本公积(资本溢价或股本溢价)
【拓展资料】
一、同一控制下企业合并抵消问题？
1.同一控制下企业合并，合并日抵销分录中需要体现一体化原则，即对子公司在合并前实现的净利润归属于母公司的部份，以母公司资本公积——资本溢价余额为限转出。如果母公司这项资本公积没有，则不需转出。同时合并时抵销分录是：
2.借：子公司所有者权益明细项目 贷：长期股权投资 或少数股东权益。
3.合并日后的合并报表抵销。
二、非同一控制下企业合并计量问题？
1.非同一控制下控股合并，采用的是购买法，在个别财务报表中，是以购买方所支付对价的公允价值作为长期股权投资的入账价值（不含合并费用，合并费用计入管理费用）；长期股权投资在个别报表中的后续计量采用成本法，也就是说不做任何调整，因为要编制合并财务报表所以没必要再对它在个别报表中进行调整。
2.在合并财务报表中，购买日要进行调整，首先用长期股权投资账面价值（购买时支付对价的公允）与被购买方可辨认净资产公允价值进行比较，大于被购买方可辨认净资产的部分确认为商誉，小于部分作为负商誉计入留存收益。然后将长期股权投资与被购买方所有者权益对冲，并确认少数股东权益、商誉或负商誉金额。之后每期在合并报表中都要随被购买方可辨认净资产的变化而随之进行调整。