进出口会计日常必须熟悉进出口涉税条款,会计业务很简单,主要是税法掌握好了才能避免罚款申请最大的出口退税,给你一套进出口税务题希望能帮助你,答案我都标注在里面了。
一、不定项选择题
1、国家实行出口货物退(免)税的目的是( BCD )
A、降低我国出口商品的换汇成本
B、增强我国出口商品在国际市场上的竞争力
C、扩大出口创汇
D、有效解决就业
2、出口退税的税种有:(AB )A增值税B消费税C所得税D关税
3、企业有下列业务之一的,应在规定的期限内办理退免税认定(AB)
A备案登记后30内
B代理出口协议签定之日起30日内
C出口后30内
D加工贸易手续办妥后15日内
4、出口企业应在(B)日内到征税机关办理发票认证手续A15 B30 C60 D90
5、我国对出口货物实行退(免)税的具体办法是(ABCD)
A、免税 B、先征后退
C、免、抵、退 D、上述三种办法兼而有之
6、外商投资企业购进国产设备,按规定享受出口退税政策的,在5年监管期内中发生下列行为,则由主管退税机关补征其已退税款(ABCD )
A、转让设备 B、赠送设备
C、出租设备 D、以设备再投资
7、生产企业自营出口申报办理免、抵、退税时,须提供下列凭证(ABC )
A、出口货物报关单(出口退税专用)
B、出口发票
C、出口收汇核销单(出口退税专用)、中远期结汇证明
D、增值税专用发票
8、出口企业出口的下列货物,除另有规定者外,视同内销货物计提销项税额或征收增值税。(ABCDE )
A、国家明确规定不予退(免)增值税的货物;
B、出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物;
C、出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物;
D、出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物;除另有规定者外,须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单(出口退税专用)、代理出口协议,向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》,并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因,代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的,代理出口企业应在60天内提出书面合理理由,经地市及以上税务机关核准后,可延期30天申请开具代理出口证明。
E、生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。
9、下列表述正确是( ABC )
A、以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
B、对骗取国家出口退税款的出口商,经省级以上(含本级)国家税务局批准,可以停止其六个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物,一律不予办理退(免)税。
C、以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的,处五年以下有期徒刑或者拘役并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他特别严重情节的,处五年以上十年以下有期徒刑并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金。数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
D、以上说法都不正确
10、从2005年1月1日起办理的出口货物退增值税中属于基数内的退税额,继续由中央财政负担;超基数部分的退税额,由中央和地方原按( B )比例分担该按的比例分担。A、75:25 B、92.5:7.5 C、50:50 D、60:40
11、出口企业出口后应及时做好下列单证的备案( ABCD )A、购销合同B、出口货物明细单C、装货单(场站收据)D、提单。
12、增值税条列实施细则第十五条规定纳税人按人民币以外的货币结算销售额的,其销售额的人民币折合率选择的方法是( AB )
A、销售额发生的当天人民币汇率中间价
B、当月1日的人民币汇率中间价
C、上个季度的人民币汇率平均价。
D、纳税人事先确定的折合率。
13、对外承包工程劳务的退税货物包括:(ABC)A、工程机械B、工具、配件C、材料D、生活必需品
14、符合农产品退税规定的货物有:(ABCD)A、工厂开具的农产品收购发票列明的柳篮B、增值税专票购进的木材C、普通发票购进的粮食D、进口的加拿大小麦
15、14. 机审错误级别中,作为警告标志,表示存在着较轻程度错误的是(B )
A、“” B、“W”
C、“E” D、“O”
二、填空题
1. 出口货物退税是指将出口货物出口前在国内_生产和流通_____环节实际承担的增值税和消费税,在货物___实际出口_后退还给出口企业,使出口货物不含税。
2. 出口货物免税是指出口货物在国内_生产_环节免征增值税和消费税,货物_出口_后不再予以退税。
3. “先征后退”税办法,是指出口货物在出口销售环节先按照__增值税__规定税率纳税,___出口_后再按规定的退税率办理退税。
4. “出口货物不予免抵退税“,是指出口的货物在出口后按规定_税率征税__的货物。
5. 特定货物出口退税,是指针对特定行为发生的特定货物退税,主要有对外承包工程出口货物和对外修理修配出口货物。
三、判断题
1. 为生产出口免税货物购进的增值税进项税额,不得用于抵扣或退税,应列入生产成本。( √ )
2. 生产企业自营出口应税消费品,其应纳消费税直接在生产环节免征。( √ )
3. 外贸企业出口应税消费品,先在生产环节征税,再按其实际进货数量办理退税。( × )
4. 外贸企业据以申请退税的普通发票,仅限于从小规模纳税人购进的10类特准退税货物。( × )
5. 出口企业申请退税时,所提供的出口货物报关单和出口收汇核销单均必须是原件。( √ )
6生产企业享受免抵退税的货物必须是自产货物。( × )
7 小规模纳税人准于自营出口,但免税不退税。(√)
8 外商投资企业按有关规定采购并使用国产设备的,从2009年1月1日起,停止享受出口退税政策。(√ )
9 出口货物退(免)税申报是出口企业办理退(免)税的一项法定手续,也是主管退税机关据以审核、审批出口退(免)税的依据。( √ )
10 当进货凭证与报关单上使用的计量单位不一致时,应重新输入商品代码,由系统自动折算,使进出数量一致。( √ )
11. 出口销售发票是记载出口货物销售的一种商事凭证,在退税管理上具有代替销售明细帐的作用。( × )
12、出口企业单证不齐,税务机关不接受申报。(× )
13. 出口企业的换汇成本高,应按要求说明,经集体研究和审批后方能办理退税;换汇成本低,可以不说明。( × )
14. 出口企业分类管理中,C类企业须单证齐全才能申报退税。( × )
15. 县级以上各级征税机关在收到退税机关函调后三个月内应如实回函。(×)
四、简答题
1、 生产企业自营出口实行的免抵退税含义是什么?
答:是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;“退”税,是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。
2.贸业务中“四自三不见”是国家严令禁止的,它的具体表现形式怎样的?
答:是指出口企业违反外贸经营正常秩序,在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见出口货物、不见供货货主、不见外商的情况下进行所谓的“出口交易”业务。
3.外贸企业出口转内销货物的税收处理?
答::外贸企业出口货物,凡未在规定期限内申报退(免)税或虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证,以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的,自规定期限截止之日的次日起30天内,由外贸企业根据应征税货物相应的未办理过退税或抵扣的进项增值税专用发票情况,填具进项发票明细表(包括进项增值税专用发票代码、号码、开具日期、金额、税额等),向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》。外贸企业取得《证明》后,应将《证明》允许抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表》附表二第11栏“税额”中,并在取得《证明》的下一个征收期申报纳税时,向主管征税的税务机关申请抵扣相应的进项税额。超过申报时限的,不予抵扣。
主管征税的税务机关接到外贸企业的纳税申报后,应将外贸企业的纳税申报表与主管退税的税务机关转来的《证明》进行人工比对,申报表数据小于或等于《证明》所列税额的,予以抵扣;否则不予抵扣。
五、计算题
1、宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人),2007年2月有关资料如下:
?(1)出口销售货物一批,离岸价为40万美元
?(2)销售给国内其他企业货物一批,取得不含税销售收入400万元人民币
?(3)购进国内原材料一批,价款为200万元,增值税额为34万元,经验收支付货款234万元
?(4)购进的原材料中,一部分用于本公司基建工程,实际成本为20万元
(5)进口进料加工免税料件一批,货物到岸价格为30万美元,海关按5%和10%的比例征收关税和消费税。
(6)上月末留抵税款20000元。
该公司适用17%的增值税率,出口退税率为13%,外汇牌价为1美元=8.2元人民币。
要求:计算该公司2月应纳增值税额及“免、抵、退”税额。
1)当期内销货物的销项税额=4000000×17%=680000(元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)=300000×8.2×(1+5%+10%)×(17%-13%)=113160(元)
(3)免抵退税不得免征和抵扣税=40×8.2(17%-13%)-11.316=1.81(万元)
(3)当期购买原材料中部分用于基建工程,进项税额转出=200000×17%=3.4(万元)
当期进项税额=340000-34000=306000(元)
(4)当期应纳税=68-34+3.4+1.81-2=37.21
(5)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=300000×8.2×(1+5%+10%)×13%=367770(元)
(6)免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额=400000×8.2×13%-367770=58630(元)
2、某化工集团,2009年4月出口尿素一批,合同价20万美元(含运保佣2万美元),甲醇200T,1800美元/T。当月内销收入800万元,进项税额75万元。计算本月应纳税增值额和退(免)税额。(汇率1:6.83,退税率11%)
解答:外销收入=200×18000×6.83+180000×6.83=3688200(元)
出口免税不退税销售额=(200000-20000)×6.83=1229400(元)
出口免税不退税销售额比例:1229400÷(1229400+3688200+8000000)=9.52%
进项税转出额=750000×9.52%=71400(元)
应纳税额=8000000×17%-(750000-71400)=1360000-678600=681400(元)
退(免)税外销收入=200×18000×6.83=24588000(元)
退(免)税额=24588000×11%=2704680(元)
即当期免抵税额为2704680元。
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