一个就是应收账款收回,二是坏账准备计提的多。要是第一种情况的话说明公司近期销售采用的应收账款政策有变化,变现比较快,也可能是销售情况不太好,要是第二种情况就更不好了,坏账就是公司可能收不回来的。
应收账款的概念
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。
应收账款同现金、银行存款、存货一样都属于企业的流动资产,但区别在于应收账款是一种债权,无实物形态。
作为企业流动资产的重要组成部分,应收账款的可回收性是衡量其资产状况优劣、盈利质量好坏的重要指标之一,直接影响着企业的现金流量、经营实力、偿债水平及周转能力。
应收账款伴随着收入的确认而产生,而坏账准备的计提也直接影响着企业的经营利润,所以应收账款的真实性便成了舞弊识别的重要关注点和突破口。
应收账款构成
一般来说,有资金实力的企业客户欠款一般回收风险比较小,比如国有银行、证券公司、知名企业等。这就需要对债务人的构成进行分门别类的分析,包含债权人的所属行业、性质、区域、信用、规模和产品市场等方面。
另外需要重点关注的是,企业的应收账款所涉及客户集中度状况,如果客户过于集中,可能企业的生产经营存在潜在的经营风险,一旦某一客户生产经营发生恶化,会对企业业绩造成很大冲击。
应收账款的质量
绝大部分企业采用账龄分析法计提坏账准备,并参考信用期标准,信用期内的不提或少计提,超出信用期的再按照不同账龄来加大计提。一般企业一年以内的计提比例普遍采用5%的计提比例。
计提比例的高低可以比照同行业内的其他企业,一是不同账龄段内的计提比例,二是计提的坏账占应收账款余额的比例,看计提比例是否明显偏离可比企业。
除此之外,对某些风险特征明显不同的应收账款应该单独计提坏账准备,但风险特征无法量化,无统一可控的标准,实际运用上,除基于回收风险很大而全额计提外,其他的计提比例常常缺乏充足的支撑依据。
企业应收账款中如果包含了大量的关联方交易,则要重点关注交易是否具备经济实质,交易价格是否公允,以此判断企业是否存在利用关联交易来调节收入和利润。
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