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拓展资料
一、与国际准则趋同的要求
2014年5月，IASB和FASB分别发布了新收入准则《
国际财务报告准则第15号——与客户之间的合同产生的收入》和《会计准则更新第2014-09号：客户合同收入》（ASU2014-09），这些新收入准则将分别取代国际财务报告准则IFRS和美国公认会计原则US GAAP下几乎所有收入确认的规定。
财政部2010年发布了《中国公司会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》，该路线图指出“中国
企业会计准则将保持与国际财务报告准则的持续趋同，持续趋同的时间安排IASB 的进度保持同步”。在此背景下，为保持我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同，财政部修订了《企业会计准则第14号——收入》，明确了与客户之间的合同产生的所有收入的会计处理。
会计准则的趋同，是
经济全球化的必然结果。
二、原收入准则已经不能满足实务中日益复杂的交易业务的需求
（1）风险与报酬转移不易判断
原收入准则中以“风险与报酬转移“作为收入确认时点的判断依据，实务中“风险与报酬”是否转移并不容易判断，依赖较强的职业判断和较深的专业知识。如某X公司销售一台需要安装的设备，合同约定X公司负责送货并承担运费，货物送达购货方并经购货方验收合格支付合同金额的40%，安装调试完成验收合格后支付50%，剩余的10%作为
质保金，待质保期满无质量问题时付清，如何确认收入？
如果合同约定的内容修改为“合同约定X公司负责送货并承担运费，货物送达购货方并经购货方验收合格支付合同金额的90%，安装调试完成验收合格后支付5%，剩余的5%作为质保金，待质保期满无质量问题时付清“，又该如何确认收入？
（2）为舞弊提供空间
一些企业通过合同条款故意安排满足原收入准则的五个条件或随意调节完工进度来操作收入和利润。
（3）经营业务的创新
营销模式、支付
结算方式的创新给收入确认带来了挑战，如
互联网企业，以
美团为例，消费者在美团上下订单并付款，美团通知卖方订单，卖方安排送货，消费者收到商品，这是一个简化的流程，还没有考虑团购券、会员优惠、红包券等。还有如在APP上下单生成的二维码优惠券，在规定时间内到实体店扫码消费等等。不同产品不同时期销售政策不同，这些都加大了收入确认的不确定性。
原收入准则要求区分销售商品收入和提供劳务收入，并强调在销售商品所有权上的主要风险与报酬转移给购买时确认销售商品收入，对互联网企业来讲，这种收入确认方法难以操作，新收入准则摒弃了商品和劳务的区分，统一为“企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入”（CAS 14第四条）。
三、建造合同的“完工进度”无法准确计量
原建造合同准则对完工百分比有三种方法：按时间确定、专业人员测量、已发生成本占总成本的比例。但这三种方法都有其缺陷。
如按已发生成本占总成本比例法，工程前期采购原材料可能会虚增完工百分比。
四、原准则分为收入和建造合同二个准则
原收入准则“风险与报酬转移”、建造合同“完工百分比”在收入确认理念上存在重大差异，不利于会计信息的可比性。
正是在实务中的这些问题，使准则制定者意识到原有收入准则已经不能适应经济的发展，所以对收入准则进行修订，以解决实务中的问题，同时也是与国际准则趋同的要求。