某商贸公司为增值税(般纳税人,并具有进出口经营权。2015年3月进口小轿车一辆,到格为40万元。货物报关后,该公司按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税,并取得海关开具的缴款书。当月该小轿车在国内出售,取得不含税销售额80万元。 (假定进口关税税率为20%,小轿车消费税税率8%)
要求: (1)计算进口小轿车应缴纳的关税;(2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税;(3)计算小轿车在进口环节应缴纳的增值税;
(4)计算小轿车在国内销售环节应缴纳的增值税。
进口涉及三种税:
关税=完税价×关税%
进口消费税=[(完税价+关税)÷(1-消费税%) ]×消费税%
进口增值税=[(完税价+关税)÷(1-消费税%) ]××17%
三者计算顺序不要错
【举例】某卷烟厂进口一批烟丝,境外成交价格150万元,运至我国境内输入地点起卸前运费20万元,无法确知保险费用;将烟丝从海关监管区运往仓库,发生运费12万元,取得合法货运发票。
『解析』
关税完税价格=(150+20)×(1+0.003)=170.51
关税=170.51×10%=17.05
进口消费税=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38
进口增值税=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55
税金合计:17.05+45.55+80.38=142.98
备注:
进口货物的保险费:进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生,海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费,其计算公式如下:
保险费=(货价+运费)×3‰