审计执业环境审计执业环境存在的问题及其成因

Question

如题所述

Answer 1

审计执业环境面临多重问题，这些问题既包括注册会计师审计准则的挑战，也包括我国执业的社会环境问题，以及审计本身固有的缺陷。

首先，注册会计师审计准则建设面临困难。现行审计实务未能有效应对重大风险，过于依赖内部控制测试，而忽视了宏观因素如行业环境、监管和企业背景。国际审计准则的演变要求审计准则与国际接轨，以适应全球化经济的发展。同时，我国审计职业规范体系的建设缺乏整体性和前瞻性，惩戒机制不严厉，这影响了审计质量。

其次，我国的执业社会环境不佳。会计信息失真严重，审计人员在审计过程中面临重重困难。市场环境不公平竞争，注册会计师行业仍存在挂靠、干预等问题，委托方与受托方监督失衡，审计机构在审计交易中处于被动地位。

再者，行业监管不足和职业规范体系不完善，审计质量控制和职业道德建设需要加强。审计机构承担的法律责任有限，且职业规范体系过于关注独立审计准则而忽视其他准则，导致审计风险增加。

最后，审计本质上的问题在于公司治理结构缺陷，使得审计机构与上市公司之间的监督制约关系失衡，影响审计的独立性。在上市公司审计中，内部人控制现象严重，这使得原本的委托代理关系复杂化，审计的公正性难以保证。