题目说在建工程领用原材料了。这个工程是建造不动产的。给出了一个成本,和一个计税价格。如果这个材料是外购的,那是用进项转出还是视同销售?进项转出的话 是用成本乘以税率和是用计税价格乘?
1、购入的原材料用于在建工程(机器设备)
借:在建工程
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
如果购入的时候用于原材料,则先
借:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
在领用的时候
借:在建工程
贷:原材料
2、购入的原材料用于在建工程(房屋建筑物)
借:在建工程(购价+进项税)
贷:银行存款等
如果购入的时候用于原材料,则先
借:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
在领用的时候,
借:在建工程(购价+进项税)
贷:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
3、自产产品用于在建工程(机器设备)
借:在建工程
贷:库存商品
4.自产产品用于在建工程(房屋建筑物)
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费—应交增值税(销项税额)---公允价值*17%(或是计税价*17%)
5、工程物资用于在建工程(机器设备)
如果是购入的工程物资用于机器设备的,则在购入的时候,就是
借:工程物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
具体处理取决与购入时的处理
6、用程物资用于在建工程(房屋建筑物)
借:在建工程
贷:工程物资
(一)企业外包的在建项目,按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。将设备交付承包企业进行安装时,借记本科目(在安装设备),贷记“工程物资”科目。
与承包企业办理工程价款结算时,按补付的工程款,借记本科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
(二)企业自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品的,借记本科目,贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用计划成本核算的,应同时结转应分摊的成本差异。
上述事项涉及增值税的,应结转相应的增值税额。
在建项目应负担的职工薪酬,借记本科目,贷记“应付职工薪酬” 科目。
辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,借记本科目,贷记“生产成本——辅助生产成本”等科目。
(三)在建项目发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等,借记本科目(待摊支出), 贷记“银行存款”等科目。
在建项目发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的,借记本科目(待摊支出),贷记“长期借 款”、“应付利息”等科目。
由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,借记本科目(待摊支出)科目,贷记本科目(建筑工程、安装工程等);在建工程全部报废或毁损的,应按其净损失,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记本科目。
建设期间发生的工程项目物资盘亏、报废及毁损净损失,借记本科目(待摊支出),贷记“工程项目物资”科目;盘盈的工程物资或处置净收益,做相反的会计分录。
在建项目进行负荷联合试车发生的费用,借记本科目(待摊支出), 贷记“银行存款”、“原材料”等科目;试车形成的产品对外销售或转为库存商品的,借记“银行存款”、“库存商品”等科目,贷记本科目(待摊支出)。
上述事项涉及增值税的,应结转相应的增值税额。
(四)在建项目完工已领出的剩余物资应办理退库手续,借记“工程物资”科目,贷记本科目。
(五)在建项目达到预定可使用状态时,应计算分配待摊支出,借记本科目(××工程),贷记本科目(待摊支出);结转在建工程成本时,借记“固定资产”等科目,贷记本科目(××工程)。
(六)企业在油气勘探过程中发生的各项钻井勘探支出,借记本科目,贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。
属于发现探明经济可采储量的钻井勘探支出,借记“油气资产”科目,贷记本科目;属于未发现探明经济可采储量的钻井勘探支出,借记“勘探费用”科目,贷记本科目。