长期股权投资的一道题

Question

2012年1月1日，甲公司以3200万元取得A公司60%的股权，款项以银行存款支付，A公司2012年1月1日可辨认净资产公允价值总额为
5000万元（假定其公允价值等于账面价值），假设合并前甲公司与A公司不存在任何关联方关系。甲公司对该项投资采用成本法核算。2012年A公司实现净利润800万元，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额是200
万元，A公司当年未分派现金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30%的股权，取得出售价款2600万元，当日A公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。不考虑其他因素，
则处置30%股权之后，剩余股权调整之后的账面价值为（）万元。

会计分录是什么

Answer 1

您好！很荣幸能够为您解答！
首先直接回答您的提问，10年度的600万元利润要进行追溯调整，答案中已经对其进行了调整。为什么？因为2011年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元，相较于2010年的5600万元有2400万元的差额，而600万元的净利润已经包含在里面了。

我估计您可能忽略了一个关键点，那就是8000万元（包含了上年度600万元净利润）的净资产，是2011年1月1日时候的，而2011年度财务报表说的是2011年12月31日的情况，因此2011年的亏损直接由22%的股权调整就行。
也就是说2011年1月1日之前的变动需要10%的那部分股权进行调整，而2011年1月1日之后的变动需要22%的股权进行调整。

接下来我补充一下，第二问其实更难一点，因为10%股权取得时，有40万元的正商誉，12%股权取得时，有60万元的负商誉（900 - 8000 × 12%），综合商誉为-20万元，这部分负商誉是由第二次投资造成的。则应该有
借：长期股权投资 20
贷：营业外收入 20
因此长期股权投资账面价值 = 600 + 900 + （8000 - 5600） × 10% + 20 - 66 = 1694（万元）

希望对您有用！追问

这个答案不对

Answer 2

剩余股权的账面价值=3200*50%+（800+200）*30%=1900万元
2012.1.1
借：长期股权投资 3200
贷：银行存款 3200
2012.12.31
不做分录
2013.1.3
出售部分
借：银行存款 2600
贷：长期股权投资 1600
投资收益 1000
剩余股权部分
借：长期股权投资--成本1600
贷：长期股权投资 1600

借：长期股权投资--损益调整 240
--其他权益变动 60
贷：利润分配 216
盈余公积 24

资本公积--其他资本公积 60

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Answer 3

2017年1月1日，甲公司以3200万元取得B公司60%的股权，款项以银行存款支付，B公司2017年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元（假定其公允价值等于账面价值），甲公司对B公司具有控制权，并对该项投资采用成本法核算。甲公司每年均按10%提取盈余公积。
（1）2017年，B公司实现净利润800万元，未分派现金股利
（2）2018年，B公司实现净利润1200万元，未分派现金股利
（3）2019年1月3日，甲公司出售B公司30%的股权，取得出售价款2200万元，款项已收入银行存款户，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。
出售该部分股权后，甲公司不能再对B公司实施控制，但能够对B公司施加重大影响，因此甲公司将对B公司的股权投资由成本法改为权益法核算。
要求：编制甲公司长期股权投资有关的会计分录。