关于增值税，委托代销的增值税怎么核算

Question

受托方和委托方各怎么核算，如何缴税？

Answer 1

委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取代销的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有。

受托方将商品销售后，应按实际售价确认为销售收入，计算增值税销项税额，并向委托方开具代销清单；委托方收到代销清单时，确认收入，计算增值税销项税额。

如果代销过程中，由委托方开具发票给受托方，在由受托方开具发票给客户，这时候，委托方和受托方，都要按照正常的购销做账并计算增值税进销项缴纳增值税 。如果代销由委托方直接开发票给客户，然后另外向受托方支付手续费，这时候委托方交增值税，受托方不交增值税。

扩展资料：

增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等。

或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。一种销售税，属累退税，是基于商品或服务的增值而征税的一种间接税，在澳大利亚、加拿大、新西兰、新加坡称为商品及服务税(Goodsand Services Tax, GST)，在日本称作消费税。

增值税是法国经济学家 Maurice Lauré于1954年所发明的，法国政府有45%的收入来自增值税。增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。

参考资料来源：百度百科-增值税

参考资料来源：百度百科-委托代销商品

Answer 2

　　我国的增值税实行凭发票抵扣进项税款制度，对于委托代销这样一种经营行为，委托方和受托方之间虽然没有有偿转让货物的所有权，但为了使增值税专用发票链不被中断，保证税款抵扣制度的实施，我国税法将委托代销行为视同销售货物征收增值税。即：当受托方销售代销货物时，要给购买方开具增值税专用发票，做销售处理，缴纳增值税，然后再按与委托方签订的协议，定期填制代销清单，与委托方结算贷款及手续费。同时，委托方根据代销清单，给受托方开出增值税专用发票，并据以作销售处理，缴纳增值税。委托代销主要有支付手续费、视同买断两种方式，下面举例说明两种方式下委托方和受托方相关的会计处理。
　　一、视同买断方式
　　委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取代销的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有。受托方将商品销售后，应按实际售价确认为销售收入，计算增值税销项税额，并向委托方开具代销清单；委托方收到代销清单时，确认收入，计算增值税销项税额。
　　例1、A企业委托B企业销售甲商品50件，协议售价为200元／件，该商品成本为150元／件，增值税税率为17％。A企业收到B企业开来的代销清单时开具增值税专用发票，注明价款10 000元，增值税额1700元。B企业实际销售时开具的增值税专用发票上注明价款12000元，增值税额2040元，
　　（一）委托方相关的会计处理
　　1、A企业将甲商品交付B企业时
　　借：委托代销商品 7500
　　贷：库存商品 7500
　　2、收到B企业代销清单时
　　借：应收账款—B企业 11700
　　贷：主营业务收入 10000
　　应交税金—应交增值税（销项税额） 1700
　　借：主营业务成本 7500
　　贷：委托代销商品 7500
　　3、收到B企业汇来的货款时
　　借：银行存款 11700
　　贷：应收账款—B企业 11700
　　（二）受托方相关的会计处理
　　1、收到甲商品时
　　借：受托代销商品 10000
　　贷：代销商品款 10000
　　2、实际销售甲商品时
　　借：银行存款 14040
　　贷：主营业务收入 12000
　　应交税金—应交增值税（销项税额） 2040
　　借：主营业务成本 10000
　　贷：受托代销商品 10000
　　借：代销商品款 10000
　　应交税金—应交增值税（进项税额） 1700
　　贷：应付账款—A企业 11700
　　3、按合同协议价将货款付给A企业时
　　借：应付账款—A企业 11700
　　贷：银行存款 11700
　　二、支付手续费方式
　　委托方在收到受托方的代销清单时，按协议售价反映销售收入，计算增值税销项税额，然后按销售额的一定比例支付受托方代销手续费，所支付的手续费以“营业费用”列支。受托方代销商品也应作为应税销售，计算增值税销项税额，收取的代销手续费属应税劳务，计入收入，应征收营业税。该营业税的计税依据是，如果受托方将代销货物按与委托方的协议售价出售，按协议售价的一定比例收取手续费，则这一手续费即为营业税的计税依据；如果受托方将代销货物加价出售，仍与委托方按协议售价结算，并同时收取手续费，那么受托方的收入应包括销售货物的差价及另行收取的手续费两部分，对这两部分均应缴纳营业税。
　　例2、A企业委托B企业销售甲商品50件，协议售价为200元／件，该商品成本为150元／件，增值税税率为17％。A企业按协议售价的10%支付B企业代销手续费。A企业在收到B企业代销清单时，向B企业开具增值税专用发票，注明价款10000元，增值税额1700元。受托方代销手续费营业税适用税率为5％。
　　（一）委托方相关的会计处理
　　1、A企业将甲商品交付B企业时
　　借：委托代销商品 7500
　　贷：库存商品 7500
　　2、收到代销清单时
　　借：应收账款—B企业 11700
　　贷：主营业务收入 10000
　　应交税金—应交增值税（销项税额） 1700
　　借：主营业务成本 7500
　　贷：委托代销商品 7500
　　借：营业费用 1000（50×200×10％）
　　贷：应收账款—B企业 1000
　　3、收到B企业汇来的货款净额10700元（11700-1000）
　　借：银行存款 10700
　　贷：应收账款—B企业 10700
　　（二）受托方相关的会计处理
　　1、按与委托方的协议价出售代销货物，并按协议售价的一定比例收取手续费
　　（1）收到A企业甲商品时
　　借：受托代销商品 10000
　　贷：代销商品款 10000
　　（2）实际销售商品时
　　借：银行存款 11700
　　贷：应付账款—A企业 10000
　　应交税金—应交增值税（销项税额） 1700
　　借：应交税金—应交增值税（进项税额）1700
　　贷：应付账款—A企业 1700
　　借：代销商品款 10000
　　贷：受托代销商品 10000
　　（3）归还A企业货款并计算代销手续费时
　　借：应付账款—A企业 11700
　　贷：银行存款 10700
　　代购代销收入 1000（50×200×10％）
　　借：代购代销收入 50（代销手续费的应纳营业税额直接冲销代购代销收入）
　　贷：应交税金—应交营业税 50（1000×5％）
　　2、加价出售代销货物，并同时按协议售价的一定比例收取手续费
　　这种方式下受托方的会计处理与视同买断方式下的会计处理基本相同，不同之处在于同时还要收取手续费。
　　承例2，假设B企业实际销售甲商品时开具的增值税专用发票注明价款12000元，增值税额2040元，仍按协议售价的10％收取代销手续费。
　　（1）收到A企业甲商品时
　　借：受托代销商品 10000
　　贷：代销商品款 10000
　　（2）实际销售甲商品时
　　借：银行存款 14040
　　贷：主营业务收入 12000
　　应交税金—应交增值税（销项税额） 2040
　　借：主营业务成本 10000
　　贷：受托代销商品 10000
　　借：代销商品款 10000
　　应交税金—应交增值税（进项税额） 1700
　　贷：应付账款—A企业 11700
　　（3）按合同协议售价将货款付给A企业并计算代销手续费时
　　借：应付账款—A企业 11700
　　贷：银行存款 10700
　　代购代销收入1000（50×200×10%）
　　借：代购代销收入 150
　　贷：应交税金—应交营业税 150〔（12000－10000＋1000）×5％]

参考资料：http://www.ccpan.com/data/infod6/1841.html

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Answer 3

增值税委托代销的增值税应该怎么核算的话？我觉得这个应该是好像是两个点吧，就有个两个点的核算机吧