资产的计税基础:是指企业收回资产
账面价值过程中,计算
应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即该项资产在未来使用或最终处置时,允许作为成本或费用于税前列支的金额
资产的账面价值=资产账面余额-资产折旧或摊销-资产减值准备
这两者可能会出现差异的。
例如:企业计提资产减值准备的情况下,如果资产发生损失,可作为税前扣除的计税基础就会大于资产账面价值,因为
企业所得税中企业计提的资产减值准备是不能扣除的,这中间的差异就在于提取的资产减值准备了。
初始确认的计税基础和账面价值不一样的情况比较少,例如企业所得税特别纳税调整中,符合特别纳税调整的,税法上应该以被收购(合并、分立)企业原有计税基础计算,而会计上可能以
公允价值入账,那么计税基础和账面价值就存在差异了。